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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法真題考點(diǎn):企業(yè)所得稅收入時(shí)間的確認(rèn)

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  真題考點(diǎn):企業(yè)所得稅收入時(shí)間的確認(rèn)

  企業(yè)所得稅有關(guān)收入主要涉及三個(gè)問題:

  一是收入的范圍與分類;

  二是收入的計(jì)量;

  三是收入時(shí)間的確認(rèn)。

  (二)銷售貨物收入:

  1、對(duì)企業(yè)銷售商品一般性收入,同時(shí)滿足下列條件的應(yīng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn):

  (1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

  (2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制;

  (3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

  (4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

  2、除上述一般性收入確認(rèn)條件外,采取下列特殊銷售方式的,應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間:

  (1)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;

  (2)銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

  (3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

  (4)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

  試題回顧

  【單選題】2017年5月6日甲公司與2公司簽訂合同,以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件,不含稅單價(jià)0.1萬元,于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2017年5月20日,甲公司發(fā)產(chǎn)品120件,6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中,正確的是( )。

  A.2017年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元

  B.2017年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元

  C.2017年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元

  D.2017年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元

  參考答案:C

  參考解析:銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

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