2020中級會計真題答案 ※ 真題下載

　　真題考點：企業(yè)所得稅的征收管理

　　一、納稅地點

　　1、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點，另有規(guī)定的除外。

　　2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

　　二、納稅方式

　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　三、納稅年度

　　1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　3、企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。

　　四、納稅申報

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　注意：無論是虧損還是盈利，都應(yīng)該報送。

　　真題回顧

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的有( BC )。

　　A企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　B企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

　　C按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起7日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款

　　D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

　　參考答案：BC

　　參考解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，選項B錯誤，按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款，選項C錯誤。

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