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二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3 500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表
|
級(jí)數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距） |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過1 500元的 |
3% |
0 |
|
2 |
超過1 500元至4 500的部分 |
10% |
105 |
|
3 |
超過4 500元至9 000元部分 |
20% |
555 |
|
4 |
超過9 000元至35 000元部分 |
25% |
1 005 |
|
5 |
超過35 000元至55 000元部分 |
30% |
2 755 |
|
6 |
超過55 000元至80 000元部分 |
35% |
5 505 |
|
7 |
超過80 000元部分 |
45% |
13 505 |
工資、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【注意】月收入額不包含單位和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等項(xiàng)目。
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表
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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距） |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過15 000元的 |
5% |
0 |
|
2 |
超過15 000元至30 000元部分 |
10% |
750 |
|
3 |
超過30 000元至60 000元部分 |
20% |
3 750 |
|
4 |
超過60 000元至100 000元部分 |
30% |
9 750 |
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5 |
超過100 000元部分 |
35% |
14 750 |
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失等
【提示】
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得同樣適用此五級(jí)超額累進(jìn)稅率表格。
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用，是指按月減除3 500元。(表格同個(gè)體工商戶五級(jí)超額累進(jìn)稅率表)
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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過15 000元的 |
5% |
0 |
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2 |
超過15 000元至30 000元部分 |
10% |
750 |
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3 |
超過30 000元至60 000元部分 |
20% |
3 750 |
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4 |
超過60 000元至100 000元部分 |
30% |
9 750 |
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5 |
超過100 000元部分 |
35% |
14 750 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-3 500)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：
�、倜看问杖氩蛔�4 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%
�、诿看问杖氤^4 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
�、勖看问杖氲膽�(yīng)納稅所得額超過20 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(五)稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
�、倜看问杖氩怀^4 000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)
=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
②每次收入超過4 000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)
=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%
(七)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
=每次收入額×20%
三、個(gè)人所得稅征收管理
個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)辦法有自行申報(bào)和代扣代繳兩種。
(一)自行申報(bào)
概念(大綱已刪除)：自行申報(bào)是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。
下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
(二)代扣代繳
凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)(不含依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國及其國際組織駐華機(jī)構(gòu))、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
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