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2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》習(xí)題精講(33)

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  增值稅的稅率和征收率

  考點(diǎn)綜述:

  (一)基本稅率

  (二)低稅率

  13% 11% 6%

  (三)零稅率

  (四)征收率

類型

稅率

適用范圍

基本稅率

17%

適用于納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(適用13%的低稅率的除外),提供加工、修理修配勞務(wù),以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

低稅率

13%

(1)糧食、食用植物油

(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜

(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

11%

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%

納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù),銷售土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)

零稅率

0%

出口貨物,跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為

征收率

3%

小規(guī)模納稅人適用征收率3%

  【例題1·單選題】小規(guī)模納稅人增值稅征收率為(  )。

  A.2%

  B.3%

  C.6%

  D.11%

  【答案】B

  【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中,適用13%增值稅稅率的有(  )。

  A.糧食

  B.農(nóng)產(chǎn)品

  C.圖書(shū)

  D.汽車

  【答案】ABC

  【解析】汽車適用稅率17%。

  【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中,按6%征收增值稅的有(  )。

  A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

  B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃

  C.增值電信服務(wù)

  D.基礎(chǔ)電信服務(wù)

  【答案】AC

  【解析】有形動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率為17%;基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%。

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