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賬簿的登記方法
(一)日記賬的登記方法
各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬，必須使用訂本賬。日記賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬最常用的格式為三欄式。所有單位都要設(shè)置總分類賬。總分類賬必須采用訂本式賬簿。總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。
(三)明細(xì)分類賬的登記方法
固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
【例題·多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的有( ) 。
A.原材料
B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.管理費(fèi)用
【答案】BC
對(duì)賬
對(duì)賬的內(nèi)容主要包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。
(一)賬賬核對(duì)
1.總分類賬簿之間的核對(duì)�？偡诸愘~各賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相等;
2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)�？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對(duì)相等;
3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對(duì)相符;
4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。
(二)賬實(shí)核正確
1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額是否相符。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。
4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。
【例題·多選題】對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)包括( ) 。
A.總賬各賬戶的余額核對(duì)
B.總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)
C.總賬與備查賬之間的核對(duì)
D.總賬與日記賬的核對(duì)
【答案】ABD
【例題·判斷題】對(duì)賬時(shí)，核對(duì)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符，屬于賬證核對(duì)。( )
【答案】×
【解析】核對(duì)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符屬于賬實(shí)核對(duì)，而不是賬證核對(duì)。
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