2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點及習題(37)

　　>>>2017年會計從業(yè)資格考試新大綱試題匯總(各科目)

　　>>>各地2017年會計從業(yè)資格考試模擬試題匯總(各科目)

　　>>>關(guān)注考試吧會計從業(yè)微信，獲取考前預測試題！

　　點擊查看：2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點及習題匯總

　　考點：消費稅征收管理

　　考點綜述：

　　(一)納稅義務發(fā)生時間

　　1.納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

　　(1)采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天;

　　(2)采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天;

　　(3)采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天;

　　(4)采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。

　　3.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

　　4.納稅人進口應稅消費品的，為報關(guān)進口的當天。

　　(二)消費稅納稅期限

　　消費稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。進口貨物自海關(guān)填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。

　　(三)消費稅納稅地點

　　1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款;委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　5.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因，由購買者退回時，經(jīng)由所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅稅款。

　　【例題1·單選題】關(guān)于消費稅納稅義務的發(fā)生時間，下列表述不正確的是( )。

　　A.銷售應稅消費品采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C.納稅人委托加工的應稅消費品，為加工完成的當天

　　D.納稅人進口的應稅消費品，為報關(guān)進口的當天

　　【答案】C

　　【解析】納稅人委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天。

　　【例題2·單選題】下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的是( )。

　　A.自產(chǎn)自用應稅消費品無需申報納

　　B.委托其它企業(yè)加工的應稅消費品，由受托方(除個人)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅

　　C.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向其所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等問題由購買者退回時，可直接抵減應納稅款

　　【答案】B

　　【解析】選項C，進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。選項D，不能直接抵減應納稅款，但可以退回已征收的消費稅稅款。

　　【例題3·多選題】納稅人銷售應稅消費品采取分期收款方式的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間可以是( )。

　　A.書面合同約定的收款日期的當天

　　B.發(fā)出應納稅消費品的當天

　　C.購買方收到應稅消費品的當天

　　D.取得最后一筆尾款的當天

　　【答案】AB

　　【解析】采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應納稅消費品的當天。

　　【例題4·多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。

　　A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報納稅

　　C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向納稅人機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報納稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，如果統(tǒng)一核算，總機構(gòu)應統(tǒng)一申報納稅;如果單獨進行核算，總、分支機構(gòu)應分別進行納稅申報。選項C，委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報納稅;委托個人以外加工的應稅消費品，由受托方代收代繳，并在受托方機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

長按二維碼關(guān)注即可獲得會計證

2017會計證報名時間

1500道密訓押題

會計證3科免費視頻

新大綱考試題庫

會計從業(yè)萬題庫 | 微信搜索"考試吧會計從業(yè)資格考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年會計從業(yè)資格考試學習筆記速記匯總(各科目)

　　2017年會計從業(yè)資格考試各科目高頻考點匯總

　　2017年會計從業(yè)資格考試新大綱改革相關(guān)問題匯總

　　2017年會計從業(yè)資格考試報名時間及考試時間專題