2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)及習(xí)題(27)

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　　其他結(jié)算方式

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)匯兌

　　1.匯兌的概念和分類

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

　　匯兌分為電匯和信匯兩種。

　　匯兌結(jié)算適用于各種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算。

　　2.辦理匯兌的程序

　　(1)簽發(fā)匯兌憑證

　　簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：

　　①表明“信匯”或“電匯”的字樣;

　�、跓o條件支付的委托;

　　③確定的金額;

　�、苁湛钊嗣Q;

　�、輩R款人名稱;

　�、迏R入地點(diǎn)、匯入行名稱;

　�、邊R出地點(diǎn)、匯出行名稱;

　　⑧委托日期;

　�、釁R款人簽章。

　　匯兌憑證上欠缺上述記載事項之一的，銀行不予受理。

　　匯款人和收款人均為個人的，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。

　　(2)銀行受理

　　匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　(3)匯入處理

　　匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯入款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　3.匯兌的撤銷和退匯

　　(1)匯兌的撤銷

　　匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

　　匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。在申請撤銷時，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單;匯出銀行只有在查明確未匯出款項，并收回原信、電匯回單時，方可辦理撤銷手續(xù)。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

　　(2)匯兌的退匯

　　匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。

　　轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

　　退匯的有關(guān)要求如下：

　�、賹υ趨R入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。換言之，如果匯款人與收款人不能達(dá)成一致退匯的意見，不能辦理退匯。

　�、趯ξ丛趨R入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項退回匯出銀行，方可辦理退匯;否則，不能辦理退匯。

　�、蹍R入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

　�、軈R入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

　　(二)委托收款

　　1.委托收款的概念

　　委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用，其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。

　　2.委托收款的記載事項

　　委托收款的記載事項包括：表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章。

　　欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。

　　3.委托收款的結(jié)算規(guī)定

　　(1)委托收款辦理方法

　�、僖糟y行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人。

　�、谝詥挝粸楦犊钊说�，銀行通知付款人后，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知銀行付款。

　　銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不能足額支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書。

　　(2)委托收款的注意事項

　　①付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，有權(quán)提出拒絕付款。

　�、谑湛钊耸杖」檬聵I(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)，可以使用同城特約委托收款。

　　(三)托收承付

　　1.托收承付的概念和適用條件

　　(1)概念

　　托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。

　　(2)適用條件

　�、偈褂猛惺粘懈督Y(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè);

　�、谵k理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算;

　�、弁惺粘懈督Y(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。

　　2.托收承付的結(jié)算規(guī)定

　　托收承付憑證記載事項有：

　　(1)表明“托收承付”的字樣;

　　(2)確定的金額;

　　(3)付款人的名稱和賬號;

　　(4)收款人的名稱和賬號;

　　(5)付款人的開戶銀行名稱;

　　(6)收款人的開戶銀行名稱;

　　(7)托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù);

　　(8)合同名稱、號碼;

　　(9)委托日期;

　　(10)收款人簽章。

　　欠缺上述記載事項之一的，銀行不予受理。

　　收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分為郵寄和電報，由收款人選用。

　　3.托收承付的辦理方法

　　(1)托收

　　托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。

　　收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。

　　(2)承付

　　承付是指付款人向銀行表示同意付款的行為。購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。

　　驗單承付期為3天，從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延)。驗貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，在承付期滿的次日上午將款項劃給收款人。

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