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| 第 6 頁(yè)：案例分析題 |
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五、案例分析題
61.【答案及解析】BCD在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，增值稅、非公益性捐贈(zèng)、稅收滯納金不得扣除。故選BCD。
62.【答案及解析】ACD廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。故選ACD。
63.【答案及解析】B應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=4 200+300-2 300-[820-(650-4 200×15%)]-[340-(30-30×60%)]-[140-(20-200×7.5%)]-(320--290)-(150-13.6-3)=773.6(萬(wàn)元)
說(shuō)明：廣告費(fèi)不得扣除額=650-4 200×15%=650-630=20(萬(wàn)元)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除額=30-30×60%=l2(萬(wàn)元)。
借款利息不得扣除額=20-200×7.5%=5(萬(wàn)元)。
非公益性捐贈(zèng)l3.6萬(wàn)元不得扣除。
稅收滯納金3萬(wàn)元不得扣除。故選B。
64.【答案及解析】B應(yīng)納所得稅稅額=773.6X25%=l93.4(萬(wàn)元)。故選B。
65.【答案及解析】ABCD企業(yè)所得稅按年計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。故選ABCD。
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