2009年會計證考試《會計基礎》復習筆記(11)

　　第四節(jié) 固定資產(chǎn)的處置

　　1、 固定資產(chǎn)減少的方式主要有：出售、調(diào)出、報廢、毀損、盤虧、投資轉(zhuǎn)出或捐贈轉(zhuǎn)出等。

　　2、 固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

　　3、 企業(yè)出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

　　核算程序如下：① 將出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理;

　�、� 核算發(fā)生的清理費用;

　�、� 核算出售收入和殘料;

　　④ 計算應收取的保險或其他賠償;

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。

　　例題：

　　1、某日，報廢設備1臺，原值100000元，已提折舊96000元，支付清理費用100元，殘料變價收入2000元，均通過銀行存款轉(zhuǎn)賬。

　　① 結(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：

　　借：固定資產(chǎn)清理 4 000

　　累計折舊 9 600

　　貸：固定資產(chǎn) 100 000

　�、� 支付清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理 100

　　貸：銀行存款 100

　　③ 殘料變價收入：

　　借：銀行存款 2 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2 000

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：

　　借：營業(yè)外支出 2 100

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2 100

　　2、某日，由于操作員操作失誤，導致毀損設備一臺，原值100000元，已提折舊40000元，支付清理費用1000元，殘料入庫作價3000元，應由責任人賠償50000元。

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：

　　借：固定資產(chǎn)清理 60 000

　　累計折舊 40 000

　　貸：固定資產(chǎn) 100 000

　�、� 支付清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

　�、� 殘料入庫：

　　借：原材料 3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 000

　�、� 責任人賠償：

　　借：其他應收款 50 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50 000

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：

　　借：營業(yè)外支出 8 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 8 000

　　3、某日，將廠房出售給其他企業(yè)，原值為1,000,000元，累計折舊為400,000元，支付清理費用5,000元，售價700,000元，營業(yè)稅率5%，清理費用5,000元。

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)凈值：

　　借：固定資產(chǎn)清理 600 000

　　累計折舊 400 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1 000 000

　　② 支付清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理 5 000

　　貸：銀行存款 5 000

　�、� 出售：

　　借：銀行存款 700 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 700 000

　�、� 支付營業(yè)稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理 35 000

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 35 000

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：

　　借：固定資產(chǎn)清理 60 000

　　貸：營業(yè)外收入 60 000

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