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2009會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考前串講考點(diǎn)(四)

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  第四章復(fù)式記賬

  一、復(fù)式記賬法

  以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

  復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。

  二、借貸記賬法

  借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

  (二)借貸記賬法的記賬符號(hào)

  借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào),分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

  (三)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

  資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少,期初期末余額均在借方;權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少,期初期末余額均在貸方。

  資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

  權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

  費(fèi)用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同,收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。

  (四)借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。

  (五)借貸記賬法的試算平衡

  (1)發(fā)生額試算平衡法。

  全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  (2)余額試算平衡法。

  全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

  全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

  三、會(huì)計(jì)分錄

  指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡(jiǎn)稱分錄。

  (二)會(huì)計(jì)分錄的分類

  按照所涉及賬戶的多少,會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

  (三)會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

  (1)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)涉及的科目及性質(zhì)

  (2)確定是增加,還是減少;

  (3)確定賬戶的方向

  (4)確定借貸方金額

  四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

  (一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

  總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

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