2009年會計證考試《會計基礎》復習講義(11)

　　第十六章收入、費用和利潤的核算

　　本章涉及主要科目：①主營業(yè)務收入;②主營業(yè)務成本;③其他業(yè)務收入;④其他業(yè)務成本。

　　第一節(jié)收入的核算

　　1、收入的概念：指企業(yè)在日�；顒又行纬傻�、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

　　2、收入的特點：①收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。(判斷)

　�、跁�導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入取得后可能表現(xiàn)為：增加資產(chǎn);減少負債;增加所有者權益。

　�、郾酒髽I(yè)的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如增值稅、代收利息等。(判斷)

　　3、收入的分類：銷售商品收入(企業(yè)銷售的其他存貨如原材料、包裝物等也視同商品)、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入(包括出借庫存現(xiàn)金取得的利息收入、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入等)(多選)。

　　4、商品銷售收入的確認和計量(簡答，背下來)

　　銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

　　①企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　�、谄髽I(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;

　�、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計量;

　　④相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

　�、菹嚓P的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但價格不公允的除外。

　　5、其他業(yè)務收入包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。

　　6、企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。

　　第二節(jié)費用的核算

　　1、費用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

　　2、費用的特征：

　�、儋M用會減少企業(yè)的所有者權益、減少企業(yè)的資源;

　�、谑瞧髽I(yè)為銷售商品、提供勞務而發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;

　�、圪M用和產(chǎn)品成本并不是同一個概念。

　　3、費用的分類：按經(jīng)濟用途可分為產(chǎn)品生產(chǎn)費用和期間費用。

　　產(chǎn)品生產(chǎn)費用：包括直接材料、直接人工、制造費用

　　期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用(多選)

　　4、費用的確認方法：(多選)

　�、侔雌渑c營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認

　　②按一定的分配方式確認

　�、墼谥С霭l(fā)生時直接確認

　　第三節(jié)利潤的核算

　　1、利潤：是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關的成本與費用后的差額。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

　　2、營業(yè)外收入主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。(多選)

　　3、營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。(多選)

　　4、企業(yè)的所得稅費用應采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算。但小企業(yè)仍可采用應付稅款法。(判斷)

　　5、應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的薪酬支出、業(yè)務招待費支出等)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　第四節(jié)利潤分配的核算