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劉艷霞老師
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2009年會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(3)

  第三章復(fù)式記賬

  第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法

  1、單式記賬法的概念:指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

  2、復(fù)式記賬法的概念:指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

  3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn):①可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;②可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。

  4、1993年7月1日起,我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。

  第二節(jié)借貸記賬法

  1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義,只是單純的記賬符號。

  2、借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。

  3、試算平衡:是根據(jù)會計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 考試大與你同行

  判斷:一般而言,如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡,借、貸方余額合計(jì)不平衡,則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡,則說明記賬和結(jié)賬可能正確,但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤(比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等)。

  選擇:在日常會計(jì)核算中,通常是在月末進(jìn)行試算平衡。

  第三節(jié)會計(jì)分錄

  1、概念:指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。

  2、內(nèi)容(也稱會計(jì)分錄三要素):①賬戶名稱,即會計(jì)科目;②記賬方向,即借方或貸方;③記錄金額。

  3、分類:根據(jù)所涉及賬戶的多少,分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。

  第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

  1、二者關(guān)系:總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬,是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶;明細(xì)賬是對總賬資料的具體化和補(bǔ)充

  第四章會計(jì)憑證

  第一節(jié)會計(jì)憑證的含義、意義和種類

  1、概念:簡稱憑證,是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。

  2、作用:①記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù);②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制;③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動,控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

  3、種類:按編制程序和用途不同,分原始憑證和記賬憑證。

  第二節(jié)原始憑證

  1、概念:又稱單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進(jìn)行會計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。

  2、分類:

 、侔慈〉玫膩碓床煌,分為自制原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等)和外來原始憑證(如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中);

  無論是自制的還是外來的原始憑證,都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成,并用以作為會計(jì)核算的原始資料。

  凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明,如經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等,都不能算作會計(jì)憑證,也不能作為會計(jì)核算的依據(jù)。

  未經(jīng)對方單位簽章,不具備法律效力的憑證,或不具備憑證基本內(nèi)容的白條,也不能算作會計(jì)憑證。

  ②按填制手續(xù)和內(nèi)容不同,分為一次憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)、累計(jì)憑證(如限額領(lǐng)料單)、匯總憑證(如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等)

 、郯锤袷讲煌,分為通用憑證(使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè),也可以是全國,如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等)和專用憑證(由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用,如收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等)。

  3、基本內(nèi)容:①原始憑證名稱;②填制原始憑證的日期;③接受原始憑證的單位名稱;④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等);⑤填制單位簽章;⑥經(jīng)辦人員簽章;⑦憑證附件。

  4、填制要求:①記錄要真實(shí);②內(nèi)容要完整;③手續(xù)要完備(對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章);④書寫要清楚、規(guī)范;⑤編號要連續(xù);⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ);(原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正,更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正)⑦填制要及時(shí)。

  5、原始憑證的審核內(nèi)容包括:原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。(簡答)

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