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手把手教你學(xué)會計算滯納金


  利:手把手教你學(xué)會計算滯納金

  剛過完今年最長假期,又迎來了“大”申報期了呦!提醒一下大家,本月納稅申報期延后啦!由于本月在納稅申報期前有8天法定節(jié)假日,申報期限相應(yīng)往后順延8天,也就是10月25日!另外,本月也是季度申報期,別忘記了哦!

  所以!即使順延了也不能掉以輕心哦!畢竟逾期申報可是會產(chǎn)生滯納金的!

  下面,就由我來為大家講一下關(guān)于滯納金的那些事兒~

  一、什么是滯納金

  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金! 也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款,按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。

  劃重點!!

  1、滯納金的加收率

  加收率是統(tǒng)一的,即0.05%!

  2、滯納金的時限計算

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號 )中規(guī)定:“滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。”

手把手教你學(xué)會計算滯納金



  二、滯納金的計算

  滯納天數(shù)、滯納金該如何計算呢?小編都給大家寫好啦

  牢記計算公式:滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

  看到這,肯定有人會說,天啦,就這么一個簡單粗暴的公式?可是我這種數(shù)學(xué)渣看到公式就暈啊。不要擔(dān)心,貼心的小編特地準備了兩個具體直觀的案例。

  1、逾期未申報產(chǎn)生的滯納金

  A公司為一般納稅人,按月進行增值稅申報。2017年9月,由于會計疏忽,錯過了9月15日增值稅申報的最后一天,直到9月18日才想起來,到國稅進行補申報。9月份A公司應(yīng)納稅額為20000.00元。嗯~我知道這個會計一定不是您~

  情況一:企業(yè)于9月18日當天申報并扣款成功。

  此時滯納天數(shù)為:16號、17號、18號,共3天

  滯納金=20000.00×0.05%×3=30.00元

  情況二:企業(yè)于9月18日當天到柜臺申報,但由于銀行賬戶上沒有足夠存款,直到9月21日賬戶存進足夠的存款并申請扣款成功。

  此時滯納天數(shù)為16號、17號、18號、19號、20號、21號,共6天。

  滯納金=20000.00×0.05%×6=60.00元

  2、納稅評估補稅形成的滯納金

  2017年9月,A公司由于納稅評估事項,應(yīng)補繳所屬期2016年12月增值稅10000.00元,應(yīng)補繳2016年度企業(yè)所得稅8000.00元。A公司于2017年9月20日憑《稅務(wù)事項通知書》到柜臺進行更正申報。2016年12月增值稅納稅申報期限為2017年1月17日,2016年度企業(yè)所得稅納稅申報期限為2017年5月31日。那么:

  增值稅滯納天數(shù)如下:

手把手教你學(xué)會計算滯納金

  增值稅滯納金=10000.00×246×0.05%=1230.00元

  所得稅滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計算加收,具體計算的天數(shù)如下:

手把手教你學(xué)會計算滯納金

  所得稅滯納金=8000.00×112×0.05%=448.00元

  三、關(guān)于滯納金的問題解答

  接下來,我們來關(guān)注幾個小問題:

  1、滯納金加收遭遇節(jié)假日怎么辦?

  滯納金是與稅款連帶的,如果在確定應(yīng)納稅款的納稅期限時,遇到了應(yīng)該順延的節(jié)假日,則從順延期滿的次日起加收滯納金,但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日,不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù)。

  2、滯納金的追溯期有多長?

  《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定,因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

  3、稅收滯納金可以稅前扣除嗎?

  《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定:

  在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:(三)稅收滯納金。

  因此,在進行年度企業(yè)所得稅申報時,稅收滯納金不得扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

  四、滯納金的強制執(zhí)行

  要提醒大家,稅務(wù)機關(guān)對于拒繳納滯納金的行為,是可以采取強制執(zhí)行措施的。

  《稅收征管法》第四十條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行!

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹(中華人民共和國稅收征收管理法)及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號)還進一步明確:“根據(jù)征管法第四十條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在采取強制執(zhí)行措施時,對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行’的立法精神,對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的,稅務(wù)機關(guān)可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施。”

手把手教你學(xué)會計算滯納金

  看完滯納金的規(guī)定,你們知道規(guī)范經(jīng)營、按期申報的重要性了吧! 誠信納稅,人人有責(zé)哦!

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