以下工資薪金申報(bào)、處理中常見(jiàn)的錯(cuò)誤行為，很可能引發(fā)極大的稽查風(fēng)險(xiǎn)，大家可根據(jù)分類自查一下~
1
是否存在虛列人員工資薪金所得情況?
工資薪金適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率，企業(yè)在扣繳時(shí)，可能會(huì)將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面，企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能存在虛造員工名冊(cè)、假發(fā)工資的行為。
常見(jiàn)的虛列工資3個(gè)行為：
1)虛增工資薪金支出以達(dá)到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的;
2)虛列員工花名冊(cè)的方式為收入較高的雇員分?jǐn)偸杖?
3)企業(yè)在扣繳時(shí)，虛造員工名冊(cè)、假發(fā)工資的行為。
2
是否存在異常零申報(bào)情況?
金三大數(shù)據(jù)在分析工資薪金扣繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在大量的零稅額申報(bào)的扣繳義務(wù)人，其中可能存在異常的零申報(bào)情況。
如：
1)已離職人員未及時(shí)更改人員，直接零申報(bào)。
2)企業(yè)為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。
首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，長(zhǎng)期零申報(bào)也就是意味著長(zhǎng)期沒(méi)有收入來(lái)源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會(huì)長(zhǎng)久的。
其次，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)是有成本費(fèi)用的，如人員工資、門(mén)面租金、水電氣費(fèi)等，如果沒(méi)有收入來(lái)源，那么我只能對(duì)你說(shuō)呵呵，畢竟沒(méi)有人愿意“賠錢(qián)賺吆喝”。
再則，如果長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入等情況，長(zhǎng)此以往只能等稽查來(lái)找你!
3)年終一次性獎(jiǎng)金政策是否重復(fù)享受?
有企業(yè)存在年終獎(jiǎng)分多次發(fā)放給員工的現(xiàn)象，從而達(dá)到少繳稅的目的。這也是稽查的重點(diǎn)。
對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
4)是否有應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅但實(shí)際按其他的稅目申報(bào)納稅?
工資薪金適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率(勞務(wù)報(bào)酬單次收入超過(guò)2萬(wàn)的需要加成征收)。
但部分企業(yè)在扣繳申報(bào)時(shí)，卻存在所得項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的情況。
如：年會(huì)抽到公司大獎(jiǎng)，卻按偶然所得來(lái)申報(bào)，那不好意思了，請(qǐng)等著稅局人員找你喝咖啡吧。
5)納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報(bào)補(bǔ)稅的情況?
納稅人在相同所得期間內(nèi)，從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。
根據(jù)扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)記錄，按個(gè)人匯集其工資薪金所得，對(duì)于相同屬期內(nèi)存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金，且在征期內(nèi)未做自行申報(bào)的，列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
小編建議您從稅務(wù)籌劃角度，針對(duì)“工資薪金”進(jìn)行合理避稅。具體可參考以下五種途徑：
1
合理分配“工資薪金”和“年終獎(jiǎng)”比例
個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理是實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，納稅人的應(yīng)稅所得額超過(guò)某一級(jí)數(shù)時(shí)，超過(guò)部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。因此，月度“工資薪金”或“年終獎(jiǎng)”一方畸高，都會(huì)導(dǎo)致適用較高的稅率(最高達(dá)45%)，容易引起稅局的注意。因此需要合理分配二者的比例，從實(shí)際情況來(lái)看，一般“工資薪金”和“年終獎(jiǎng)”在1:1的情況，不僅可以實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的最小化，也能規(guī)避被稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
2
避開(kāi)臨界點(diǎn)
同上述1所述，“工資薪金”個(gè)稅適用稅率分為7檔，扣除每月3500元的“費(fèi)用”后，不超過(guò)1500元的，適用3%的稅率，超過(guò)1500元至4500元的部分適用10%的稅率，超過(guò)4500元至9000元的部適用20%的稅率，而對(duì)于超過(guò)80000元的部分，適用45%的稅率。可見(jiàn)，當(dāng)處于稅率變化的“臨界點(diǎn)”時(shí)，增加1元，就會(huì)帶來(lái)額外較多的個(gè)人所得稅。因此，單位發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注這些臨界點(diǎn)，可以通過(guò)下月延遲支付等方式，降低適用的稅率。
3
利用“免稅”優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策通常是為了鼓勵(lì)、引導(dǎo)某些行為而設(shè)置，雖然“福利費(fèi)”免稅的范圍有限，但是依然是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個(gè)途徑。此外，對(duì)于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”、“保險(xiǎn)賠款”、“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)”等也屬于免稅的范圍;同時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)可以在有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，最大化降低“工資薪金”個(gè)稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)財(cái)務(wù)人員也不用因?yàn)樵趺磮?bào)稅二絞盡腦汁，劍走偏鋒了。
4
變“工資薪金”為“股息紅利”
針對(duì)上市公司等大中型企業(yè)高管等群體，按照“工資薪金”計(jì)稅通常要適用45%的稅率，稅負(fù)沉重。憂郁企業(yè)高管通常與企業(yè)的利息息息相關(guān)，同時(shí)，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，“股息紅利”所得稅適用20%的稅率，如果通過(guò)合理籌劃，將高管等群體的“工資薪金”轉(zhuǎn)化為“股息紅利”，則可以有效降低個(gè)稅的適用稅率。
5
積極爭(zhēng)取地方稅收返還
個(gè)人所得稅屬于國(guó)家、地方共享稅，具體由地稅機(jī)關(guān)征管。按照規(guī)定，中央和地方的分成比例為60%：40%。部分地區(qū)為了吸引投資，針對(duì)地方收入部分給與投資者一定的稅收返還，比例最高可達(dá)60-70%，因此，對(duì)于部分投資區(qū)域廣泛的企業(yè)，可以充分運(yùn)用這些地區(qū)的政策，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的合理籌劃。
(來(lái)源：廈門(mén)國(guó)稅微宣傳，小艾財(cái)稅俱樂(lè)部)
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