職工薪酬做為企業(yè)一項(xiàng)重要的成本支出，其實(shí)在日常核算中并不是很難，很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計(jì)算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責(zé)，財(cái)務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的表進(jìn)行賬務(wù)處理，當(dāng)然小公司可能都是一肩挑。
其實(shí)職工薪酬核算就是個(gè)套路，你看一遍就知道了。核算其實(shí)主要分為兩部分。個(gè)人部分和企業(yè)承擔(dān)部分。個(gè)人部分也就是你的工資條，應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個(gè)人部分。企業(yè)部分就是你看不到的，這個(gè)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔(dān)的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔(dān)的社保公積金。
為什么說企業(yè)目前負(fù)擔(dān)重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標(biāo)準(zhǔn)來繳納，因?yàn)檫@部分開支真的不小。降低社保繳費(fèi)比例的呼聲一直沒減啊。
1個(gè)人工資部分
1、 工資的結(jié)轉(zhuǎn)
這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個(gè)最簡單的，方便寫分錄，當(dāng)然企業(yè)里面工資條會(huì)很細(xì)，但是都可以歸類到這些上面。
這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個(gè)人的部分，但是這里的應(yīng)發(fā)合計(jì)和職工到手的還有差異，因?yàn)楣具�要幫你代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社保公積金，個(gè)人所得稅。
首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，這里全部入管理費(fèi)用，當(dāng)然根據(jù)職工所屬部門會(huì)入到其他科目，比如銷售費(fèi)用，制造費(fèi)用等，文章只是簡便列示。
借：管理費(fèi)用-工資(一般科目設(shè)置不會(huì)那么全面，把各種補(bǔ)貼和加班費(fèi)金額都放到工資)
管理費(fèi)用-獎(jiǎng)金
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金
應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼
2、發(fā)放工資
發(fā)放工資的時(shí)候企業(yè)要代扣各種保險(xiǎn)和個(gè)稅，這部分通過其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)來先掛，實(shí)際支付社保局和稅務(wù)局的時(shí)候截平。
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金
應(yīng)付職工薪酬-補(bǔ)貼
貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)
其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)
其他應(yīng)付-失業(yè)保險(xiǎn)
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款
這個(gè)分錄，銀行存款實(shí)際支付的金額就是我們職工卡里面每個(gè)月能收到的錢了。
所以財(cái)務(wù)進(jìn)行工資核算的時(shí)候，首先得先把工作表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險(xiǎn)一金，為什么這里沒有扣工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，這個(gè)是因?yàn)檫@兩個(gè)保險(xiǎn)個(gè)人是不用承擔(dān)的，都是企業(yè)為你負(fù)擔(dān)了。會(huì)在后面的分錄體現(xiàn)。
2企業(yè)承擔(dān)的部分
1、社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬。
個(gè)人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個(gè)人扣一部分，企業(yè)為你補(bǔ)充一部分，具體比例這里多說，這個(gè)都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個(gè)人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個(gè)人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。
結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：
企業(yè)承擔(dān)的公積金部分
借：管理費(fèi)用-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
企業(yè)承擔(dān)的社保部分
借：管理費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)
管理費(fèi)用-醫(yī)療保險(xiǎn)
管理費(fèi)用-失業(yè)保險(xiǎn)
管理費(fèi)用-工傷保險(xiǎn)
管理費(fèi)用-生育保險(xiǎn)
貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-生育保險(xiǎn)
2、向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)用、稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅。
繳納各種保險(xiǎn)和申報(bào)個(gè)人所得稅，把其他應(yīng)付款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。
借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)
其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險(xiǎn)
其他應(yīng)付-失業(yè)保險(xiǎn)
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-工傷保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-生育保險(xiǎn)
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
貸：銀行存款
把個(gè)人扣下來的個(gè)稅全部申報(bào)了并支付
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款。
3、做一張應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表
那么從最終我們上面所有的分錄完成后，我們可以有一張表出來，如上圖，這個(gè)表叫做應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，假設(shè)我們都是當(dāng)期發(fā)當(dāng)期的職工薪酬，那么這個(gè)表期初和期末都是0，本期增減額是一致的。
這個(gè)表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)列支數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)，增加為計(jì)提，減少為實(shí)發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳提供了一個(gè)數(shù)據(jù)依據(jù)，而且很清晰明了。
如果你沒有通過應(yīng)付職工薪酬核算，那么你的統(tǒng)計(jì)工作量就相對大，而且很容易計(jì)算不準(zhǔn)確，你需要統(tǒng)計(jì)各個(gè)費(fèi)用的發(fā)生額，還要去統(tǒng)計(jì)那些是計(jì)提數(shù)，那些實(shí)際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工作，就更應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬過渡了。
「根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出�！薄�
所以，有了這個(gè)表，我們所得稅匯算直接可以企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出找出來。
有了工資薪金的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，那么按照其計(jì)算14%的福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都有了。
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