開具發(fā)票必須要備注的七種情形!開票新規(guī)要注意～

　　開具發(fā)票哪些特定情形下，應當在備注欄進行備注?現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的哪些情形下開具發(fā)票要有相應的備注?本文結(jié)合有關(guān)稅收政策進行梳理，希望對小伙伴們的工作帶來幫助~

　　開具發(fā)票在特定情形下，應當在備注欄進行備注�，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定的哪些情形下開具發(fā)票要有相應的備注?

　　1、差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注�！秶叶悇湛偩株P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。比如勞務派遣公司(安保服務同)、經(jīng)紀代理服務(人力資源外包服務同)選擇差額計稅，通過差額開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的發(fā)票。

　　2、提供建筑勞務開具發(fā)票必須備注。國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。其中異地提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務發(fā)生地縣(市、區(qū))和項目名稱，還要打印“YD”字樣。

　　3、銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注。國家稅務總局公告2016年23號規(guī)定：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。國稅機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，還要在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

　　4、運輸服務開具發(fā)票必須備注。《國家稅務總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規(guī)定：增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

　　5、預付卡業(yè)務開票必須備注�！秶叶悇湛偩株P(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規(guī)定：單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。多用途卡特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。預付卡業(yè)務中，最終銷售方收到銷售款開具發(fā)票時，要在發(fā)票備注欄備注“收到預付卡結(jié)算款”，且只能開增值稅普通發(fā)票。

　　6、保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注。《國家稅務總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規(guī)定：保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

　　7、保險公司代保險代理人匯總開代理費發(fā)票必須備注�！秶叶悇湛偩株P(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規(guī)定：個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的國稅機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。

　　從7月1日開始，國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》正式實施，對增值稅普通發(fā)票的開具做出明確規(guī)定。

　　企業(yè)作為購買方索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務。簡單地說：

　　如果你是老板，趕快把“稅號”發(fā)給員工;

　　如果你是員工，趕快找相關(guān)人員索要公司“稅號”。

　　不然 ，報銷發(fā)票可能不起作用，花出去的錢或許就回不來了!

　　1　開增值稅發(fā)票需提供“稅號”!

　　增加納稅人識別號，主要是為了保證發(fā)票的真實性。

　　與以前的機打普通發(fā)票相比，新推行的增值稅普通發(fā)票在票面上增加了稅率和稅額，還有密碼區(qū)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。從7月1日起，票面上還必須填寫納稅人識別號，這里所說的納稅人識別號指的是稅務登記證上的號，每個企業(yè)的識別號都是唯一的。

　　如何辨別發(fā)票真?zhèn)?

　　打開“國家稅務總局全國增值稅發(fā)票檢驗平臺”，輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期金額和驗證碼點擊查驗，如果一致就會出來發(fā)票的詳細信息;如果發(fā)票已被開具方作廢，在查驗結(jié)果中就會顯示“作廢”;如果輸入資料錯誤，就會顯示不一致;如果是假發(fā)票就會顯示查無此票。

　　銷售方在開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票控稅系統(tǒng)后臺對接，導入相關(guān)信息進行開票，如果數(shù)據(jù)內(nèi)容與交易內(nèi)容不相符將無法查詢發(fā)票信息。

　　國家稅務總局表示，這項措施對于企業(yè)加強財務管理和辦稅的事項具有重要意義。另外，新規(guī)主要是針對企業(yè)單位，對個人開具發(fā)票并沒有什么影響，個人在開具發(fā)票時也不需要向銷售方提供任何個人信息資料。

　　2　發(fā)票內(nèi)容必須如實填報!

　　除提供“稅號”外，“如實填報發(fā)票內(nèi)容”是公告的另一關(guān)鍵內(nèi)容。

　　此前，部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務名稱等內(nèi)容，并按照購買方的要求開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票。為防范這一現(xiàn)象，公告要求“銷售方開具發(fā)票時，應如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務相符的發(fā)票;購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”。

　　如網(wǎng)上購買圖書只能開圖書的發(fā)票，如果一個訂單里既有圖書也有日用品，系統(tǒng)會分別開具兩張發(fā)票。品名必須如實，意味著如果是單位明確不給報銷的品類，購買人就無法擅自篡改，意在封堵靠修改發(fā)票內(nèi)容來增加報銷額的行為。

　　(來源：河北國稅、央視新聞微信、中匯稅務師事務所紀宏奎)

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