“超級資產(chǎn)負(fù)債表”是什么？會計人知道嗎？

　　“治理金融亂象，首先要建立一張能反映金融業(yè)運行整體情況和風(fēng)險實質(zhì)的超級資產(chǎn)負(fù)債表。 ”近日，中國工商銀行董事長易會滿在 2017 中國銀行業(yè)發(fā)展論壇上提出了全新觀點。

　　加上“超級”二字的資產(chǎn)負(fù)債表有哪些獨特之處?與銀行會計主體原有的資產(chǎn)負(fù)債表又有什么區(qū)別?建立了超級資產(chǎn)負(fù)債表之后的銀行又將有哪些全新改變?

　　多維立體的負(fù)債表

　　在易會滿的預(yù)期中，超級資產(chǎn)負(fù)債表是一張涵蓋“表內(nèi)+表外”“境內(nèi)+境外”“存量+流量”“即期+遠(yuǎn)期”“傳統(tǒng)+創(chuàng)新” 的多維立體的凸顯金融行業(yè)特色的報表，是一張全視角、全覆蓋、全口徑反映金融業(yè)運行狀況和風(fēng)險實質(zhì)的“體檢表”。 它以可計量、可調(diào)控為根本目標(biāo)， 以統(tǒng)一、 前瞻、漸進(jìn)、實效為主要特征。

　　可以說，超級資產(chǎn)負(fù)債表意在全面真實反映金融行業(yè)整體運行狀況。 對此，易會滿特別強(qiáng)調(diào)，對金融業(yè)務(wù)尤其是創(chuàng)新業(yè)務(wù)，統(tǒng)一產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一會計核算，統(tǒng)一信息共享，做到“車同軌，書同文”。

　　中國工商銀行金融業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人告訴記者，一般來說，商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表是指綜合反映其資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益科目及數(shù)量的會計報表，是進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債統(tǒng)計分析的基本資料。 “盡管超級資產(chǎn)負(fù)債表中有很多項目、元素、科目與商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表相似，但這是兩個概念。 目前，大家普遍把超級資產(chǎn)負(fù)債表簡單理解為一張耶金融行業(yè)大表爺。 ”他說。

　　據(jù)了解，建立超級資產(chǎn)負(fù)債表的目的是從風(fēng)險根源切入，在基礎(chǔ)問題上進(jìn)行頂層設(shè)計，使監(jiān)管機(jī)構(gòu)對各類金融風(fēng)險做到心中有數(shù)、手中有方、對癥施治。

　　易會滿表示，構(gòu)建金融業(yè)超級資產(chǎn)負(fù)債表，既是深化金融改革，健全金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制的重要內(nèi)容，也是在新形勢下推動金融業(yè)加快轉(zhuǎn)型發(fā)展，提升服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效和風(fēng)險防控水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　強(qiáng)化兼容監(jiān)管的抓手

　　眼下，金融市場的快速發(fā)展以及一些金融行為的異化，給宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管帶來新的考驗，一些傳統(tǒng)的觀察視角、統(tǒng)計工具和管理手段正在失真和失靈。

　　在經(jīng)濟(jì)全球化、 利率市場化和金融改革持續(xù)深化的背景下， 我國金融體系的復(fù)雜程度明顯提高。 尤其是各類跨境、跨界、跨市場的金融活動日益頻繁， 在推動金融創(chuàng)新和金融市場發(fā)展的同時， 滋生了一些金融亂象和風(fēng)險隱患，增加了金融體系的脆弱性。

　　“由于貨幣信用持續(xù)增加和膨脹，金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表迅速擴(kuò)大，并使業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化。 如今，一些金融機(jī)構(gòu)的新業(yè)務(wù)、 新產(chǎn)品花樣百出， 給金融監(jiān)管和調(diào)控帶來很大難度。監(jiān)管部門往往跟不上金融機(jī)構(gòu)的這些創(chuàng)新變化， 監(jiān)管能力建設(shè)明顯不足。 ”中國社會科學(xué)院金融所銀行研究室主任曾剛表示。

　　與此同時，金融數(shù)據(jù)的部門性特征較為明顯，數(shù)據(jù)覆蓋面不全和口徑不一致等問題也日益凸顯，在一定程度上影響了政府部門政策判斷、宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管的效果。

　　因此，易會滿表示，建立一張金融業(yè)的超級資產(chǎn)負(fù)債表既是當(dāng)務(wù)之急，也是大勢所趨。

　　“這是落實全國金融工作會議三大任務(wù)，尤其是強(qiáng)化金融監(jiān)管、整治金融亂象的重要抓手和突破口，也是促進(jìn)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)金融良性循環(huán)和健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。 ”他說。

　　實際上， 有一些機(jī)構(gòu)一直在努力構(gòu)建這樣的超級資產(chǎn)負(fù)債表， 比如國際貨幣基金組織 2011 年首次對中國金融部門發(fā)布了正式評估報告，即《中國金融體系穩(wěn)定性評估》。 這盡管沒有構(gòu)建完整的超級資產(chǎn)負(fù)債表，但所覆蓋的范圍和內(nèi)容有相似之處。

　　據(jù)了解， 中國社科院國家金融實驗室也多次發(fā)布國家資產(chǎn)負(fù)債表， 嘗試建立政府部門、金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)等部門和單位的資產(chǎn)負(fù)債表， 對于反映整個金融體系運行情況和揭示宏觀經(jīng)濟(jì)各部門的金融風(fēng)險都有很大參考價值。

　　建表的三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　對于如何構(gòu)建超級資產(chǎn)負(fù)債表，易會滿認(rèn)為， 其核心是要把握住 3 個前提條件，突出 3 個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　3 個前提條件包括：在對象上，要明確界定金融與非金融的概念;在標(biāo)準(zhǔn)上，要建立統(tǒng)一的金融基礎(chǔ)制度;在原則上，要堅持基礎(chǔ)資產(chǎn)透明。 3 個關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括：一是要重視監(jiān)管部門的有效聯(lián)動;二是要完善中央與地方監(jiān)管分工;三是落實金融機(jī)構(gòu)主體責(zé)任。

　　工商銀行上述負(fù)責(zé)人表示，構(gòu)建超級資產(chǎn)負(fù)債表是一項探索性的創(chuàng)新課題，也是一項系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、有序?qū)嵤?/P>

　　“僅在界定對象這個環(huán)節(jié)， 明確界定金融與非金融就是一個復(fù)雜全面的工作。 ”他說，這個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵是要按照“實質(zhì)重于形式”原則，厘清金融牌照和市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，對所有屬于金融范疇的業(yè)務(wù)和行為， 不論是傳統(tǒng)金融還是新業(yè)態(tài)金融，不論是線下金融還是線上金融，都納入超級資產(chǎn)負(fù)債表的統(tǒng)計和監(jiān)管范疇。

　　“超級資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)建雖有可行性，但需要監(jiān)管部門在基礎(chǔ)制度、基礎(chǔ)設(shè)施、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)透明度等方面強(qiáng)制執(zhí)行全國統(tǒng)一的規(guī)則。 ”曾剛表示。

　　事實上， 要想編制好超級資產(chǎn)負(fù)債表，還需要做好兩項重要的基礎(chǔ)工作。 一個是培養(yǎng)高素質(zhì)、 復(fù)合型的金融人才隊伍，另一個是提升金融科技水平。

　　“金融是人才和智力密集型行業(yè)。 構(gòu)建金融業(yè)超級資產(chǎn)負(fù)債表，需要建設(shè)一支具備跨市場、跨行業(yè)、跨國別的視“和經(jīng)驗，以及解決實際問題和駕馭復(fù)雜局面能力的人才隊伍。 同時，還要提升金融科技水平， 加快推動金融機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)，充分運用新技術(shù)、新理念、新方法，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用，夯實構(gòu)建超級資產(chǎn)負(fù)債表的信息基礎(chǔ)。 ”上述負(fù)責(zé)人表示。

　　最關(guān)鍵的是，到底由誰來構(gòu)建金融業(yè)的超級資產(chǎn)負(fù)債表鑰 易會滿在論壇發(fā)言中并沒有提及。 是央行，銀監(jiān)會，還是新成立的金融穩(wěn)定委員會鑰 這一切都還是未知數(shù)。 但有一點是明確的，盡快構(gòu)建金融業(yè)超級資產(chǎn)負(fù)債表十分必要。

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