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“憑什么規(guī)定餐飲費不能抵扣進(jìn)項稅?”供考生參考。更多考試內(nèi)容請訪問考試吧會計從業(yè)資格考試網(wǎng)。

  1 公司約了客戶王經(jīng)理吃飯,這個餐費能不能抵扣啊?

  答:根據(jù)財稅[2016]36號文,餐飲服務(wù)適用6%的稅率,購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂不能抵扣,如果招待個人住宿的話,所發(fā)生的住宿費屬于個人消費,同樣無法抵扣。

  二哥稅稅念:關(guān)于購進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣在36號文中是很明確的。為什么有這個規(guī)定?這個主要是稅務(wù)的一種管控手段,交際應(yīng)酬消費是一種生活性消費活動,并且交際應(yīng)酬消費和個人消費難以準(zhǔn)確劃分,也就是說稅務(wù)局不知道你這個是個人消費的還是因公消費的,所以干脆規(guī)定交際應(yīng)酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。

  其實在企業(yè)所得稅中也有這種類似規(guī)定,也是業(yè)務(wù)招待費,按照實際消費60%扣除并不得超過營業(yè)收入千分之五的原則來扣除。也就是這種無法界定接受勞務(wù)的是企業(yè)還是個人,所以折中處理。

  招待客人不僅僅是餐飲,有時候還招待客人住宿,那么住宿費取得專票后其實實質(zhì)也屬于交際應(yīng)酬的范疇,會計上記賬處理為業(yè)務(wù)招待費,進(jìn)項稅部分不得進(jìn)行抵扣。

  2 公司員工下個月要去商務(wù)出差,機(jī)票,酒店,取得發(fā)票可以抵扣嗎?

  答:根據(jù)財稅[2016]36號文,購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進(jìn)項稅額是無法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差,就不屬于購進(jìn)旅客運輸服務(wù),行駛過程中花費的汽油費、停車費、通行費等,如果能取得增值稅專票,其進(jìn)項都可以抵扣。

  營改增后,住宿服務(wù)適用6%稅率,如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差,若能取得增值稅專用發(fā)票,適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

  二哥稅稅念:交通運輸服務(wù),是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。自己駕車出差,并不是接受運輸服務(wù)。

  住宿服務(wù)和旅游服務(wù)并未列入不得抵扣范圍,因為這兩個行業(yè)屬于公私消費參半行業(yè),如果像招待費一樣一刀切,對納稅人不公平,所以如果能確定是員工出差,可以抵扣。

  3 端午的粽子,中秋的月餅,過年大禮包,這些為員工準(zhǔn)備的福利,如果能取得專票,可以抵扣嗎?

  答:作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

  二哥稅稅念:這里延伸一下,將購進(jìn)的月餅粽子等送給客戶,取得專票,是視同銷售還是不得抵扣進(jìn)項稅方式處理?

  按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定,這種行為是視同銷售,計提銷項稅,當(dāng)然其進(jìn)項稅就可以抵扣。但是在執(zhí)行口徑上各地還有差異,有些地方操作是不視同銷售,進(jìn)項稅不得抵扣,所以在還得了解當(dāng)?shù)氐目趶健?/P>

  4 培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費,包含餐費和會議服務(wù)費,這些都可以抵扣嗎?

  答:會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過,注明了餐費的部分,得要另外開具,不能抵扣的。

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