中國現(xiàn)行的五大類十八種稅,一文幫你說清楚。
1稅的由來
人類社會的早期,由于沒有什么財產(chǎn),大家都是“無產(chǎn)”階級,一起勞動,一起分食物。后來人類生產(chǎn)能力提高了,食物多了,需要專人管理食物,這個職務往往由聰明人承擔的。開始的時候,大家也相安無事,后來聰明人多了,意見不一致,一些聰明人就和力氣大的人結成同盟,先打倒了其他聰明人,然后欺騙和恐嚇不聰明的人,世襲了管理食物和財產(chǎn)這個職務,于是這個職務就換了一個名字,叫做“王”。
聰明的“王”給大家提供安全和秩序,并派人指導大家勞動,也悄悄占有了全部食物和財產(chǎn)(這些東西原來由他管理,占有也方便)。食物和財產(chǎn)太多,“王”自己管理不過來,就把財產(chǎn)分給一些幫手,這些幫手大都也是世襲的,就成了后來的貴族。貴族們在管理奴隸們勞動、收回財物后,分給奴隸們最基本的生活物資。這個時期不存在稅收,是一種依靠“欺騙和暴力”進行財產(chǎn)強制分工和收益分配的體系。
由于貴族們也沒有精力天天看著奴隸們干活,奴隸們發(fā)現(xiàn)干多干少一個樣,于是偷懶不好好干活,貴族的收入也因此逐漸減少。為了刺激奴隸的生產(chǎn)積極性,貴族就把土地分給奴隸們,收取固定的地租,剩下的都是農(nóng)民自己的。
“王”這時候也發(fā)現(xiàn)依靠貴族們“進貢”不靠譜,就依據(jù)人口和田地對貴族和農(nóng)民收稅。由此可見,嚴格意義上的稅收不是一種收益分配,而是以承認財產(chǎn)私有制,保障勞動者積極性為前提的,但私有制下的人是不愿意交稅的,這就需要政府強制機構作為后盾,比如我國歷代政府都從法律上規(guī)定了對于不交稅人的處罰。因此,我認為稅收的媽媽是私有制和社會分工(社會管理者和勞動者),爸爸是國家的強制機構。
2征稅的依據(jù)
稅收自誕生以來,一直讓征稅者困惑的是,依據(jù)什么收稅,既要征收到足夠稅款維持政府運營,還不能讓老百姓太反感以至于揭竿而起。這就是既要拔鵝毛,還不能讓鵝感覺到疼,是個技術活。
在我國古代,很多政治家都為此頭疼,不過受生產(chǎn)能力所限,當時征稅客體無非就是田地和人口。早期土地比較多,為了保證稅收就以人口為主,中晚期的時候,人口多,土地資源緊缺,征稅就以田地為主。到了新中國成立,由于是公有制的社會主義經(jīng)濟體制,基本取消了稅收;改革開放后,為了刺激企業(yè)積極性,又恢復了稅收,特別是1992年進行稅制改革,奠定了我國現(xiàn)有稅收體系基本結構。
不過當前我國到底有多少種稅,在2014年以前說法卻是不一的。財政部說是19種,國稅總局說是20種,北京市地稅網(wǎng)站上還介紹過有25種。2014年,財政部部長樓繼偉在回答記者提問時說是18種。這些官方說法的不一致,一個原因是近幾年我國稅制變動較多,比如在2008年取消外商投資企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)稅等;還有一個更主要的原因,套用樓部長的話為“效率優(yōu)先”,我國征收的18種稅收僅有3種稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅)是經(jīng)過人大立法,其他稅都是授權國務院征收的。而且,除稅之外,政府還征收各種費,比如殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設費、教育費附加、社保費等。在我國,這些費和稅實質上區(qū)別不大,因此,清查我國有多少種稅的實際意義不大,也就出現(xiàn)了口徑不一致的情況。
雖然稅種數(shù)量口徑不一,但是稅種大類是比較確定的,本著即要拔鵝毛,又不讓鵝感覺痛的精神,我們把稅種分為五大類。
3五大類十八種稅
第一類 所得類稅:企業(yè)所得稅、個人所得稅
納稅人賺得越多,國家征得也越多,這樣也公平,所以很多發(fā)達國家都是以所得類稅作為稅收的主體。但所得類稅計算比較麻煩,征稅成本較高,比如,企業(yè)所得稅要將會計利潤調整成應納稅所得額,再乘以稅率,對于會計來說這個調整工作十分麻煩,對于稅務機關監(jiān)管也不容易;個人所得稅納稅主體十分分散,也不好征收,因此,目前所得類稅在我國還沒有占主要地位,應該是未來發(fā)展的重要方向。
第二類 流轉類稅:增值稅、消費稅、營業(yè)稅(已經(jīng)取消)、關稅
很多發(fā)展中國家,比如我國,大多數(shù)企業(yè)由于各種原因賬面利潤很少,而征收所得稅的成本又很高。因此,稅務機關想到另外一個環(huán)節(jié),就是在商品和勞務流轉(主要為銷售)的時候征稅。納稅人通常會在這個環(huán)節(jié)產(chǎn)生收入,征稅時,納稅人不至于無款可交,另一方面,商品或者勞務流轉容易盤查,銷售商品和勞務是必須要開發(fā)票的,便于監(jiān)管。因此,考慮到效率優(yōu)先,流轉類稅是我國的稅收主體。
當然,相對于所得類稅而言,流轉稅是不太公平的。因為無論企業(yè)有沒有利潤,只要商品流轉就要繳納稅金,不利于經(jīng)濟的健康發(fā)展,容易導致貧者愈貧,富者愈富。而且,企業(yè)往往將稅金增加到商品價格上,將稅負轉移到最終消費者身上,這樣導致商品價格偏高,消費者利益受損,對經(jīng)濟的整體發(fā)展是有害的。為此,發(fā)達國家紛紛減少甚至放棄流轉稅,從長遠看,這也是我國稅制改革的方向。
第三類 財產(chǎn)類稅:房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅
納稅人擁有財產(chǎn),一般都有較強的納稅能力,而且,國家?guī)椭{稅人保護財產(chǎn),自然也應該收點費用。財產(chǎn)稅是歷史最悠久的一種稅收,適當征收財產(chǎn)稅,既能滿足政府需要,又有利于社會公平。但征收太多,會傷害有錢人創(chuàng)造財富的積極性,也不利于經(jīng)濟發(fā)展。財產(chǎn)稅目前在我國所占比例并不大。
第四類 行為目的稅
征稅機關對利潤(所得)、收入(流轉)、財產(chǎn)都征稅,可還是不能滿足需求,于是開始研究哪些行為可以征稅。行為稅一定要有所選擇,是個行為都征稅的話,稅務機關得累死,納稅人得氣死,研究來研究去,我國選擇對以下六種情況征收行為稅:
船舶噸位稅:國家的門口不能隨便站著,得交稅。
印花稅:立憑證,政府幫你當證人,得收點公證費。
城市維護建設稅:城市是我家,建設靠大家,收點稅是應該的。
車輛購置稅:從征收環(huán)節(jié)角度看,這個稅和契稅有點相似,都是購買時征收的,都是由購買者負擔的,都是既有財產(chǎn)稅屬性也有行為稅屬性;蛟S是因為土地屬于不動產(chǎn),財產(chǎn)屬性更重,一般就分為財產(chǎn)稅類,車輛屬于動產(chǎn),就分為行為稅了。
耕地占用稅:占用農(nóng)民耕地,歸后很難修復,交點補償吧。
土地增值稅:倒賣房屋土地,基本都是大款,誰都看著眼熱,那就來交稅吧。
第五類 資源類稅
在私有制社會中,資源歸私人所有,不同地方的資源產(chǎn)生了收益的差異。比如有的礦山很容易找到金子,有的礦山?jīng)]有這種資源。過去為了平衡資源不同導致的收益差異,維護社會公平,開征了資源稅,現(xiàn)在征收資源類稅更多是基于對環(huán)境的保護。
資源稅:珍惜資源,保護環(huán)境,交點補償費吧。
城鎮(zhèn)土地使用稅:城市寸土寸金,交點使用稅吧。
煙葉稅:農(nóng)業(yè)稅走了,煙葉稅來了。
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