隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門(mén)打擊虛開(kāi)發(fā)票違法行為力度不斷增強(qiáng)，越來(lái)越多的不法企業(yè)被查處，被曝光，被披露，其背后圖謀非法暴利的虛開(kāi)團(tuán)伙也被繩之以法。但掉進(jìn)虛開(kāi)的黑色漩渦中的人不只是實(shí)際控制人、負(fù)責(zé)人和法定代表人，還有眾多只是正常辦稅和完成財(cái)務(wù)本職工作的會(huì)計(jì)。很多會(huì)計(jì)只是領(lǐng)一份工資，對(duì)實(shí)際控制人的虛開(kāi)行為并不知情，卻莫名其妙的因?yàn)槠髽I(yè)被認(rèn)定有虛開(kāi)嫌疑而受到牽連，成為了稅收征管系統(tǒng)中黑名單的一員，甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。
數(shù)日前，一位會(huì)計(jì)A講述了她的“躺槍”經(jīng)歷：數(shù)年前，A為一家商貿(mào)企業(yè)代理記賬和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，孰料該企業(yè)是皮包公司一枚，老板成立企業(yè)就是為了虛開(kāi)發(fā)票(在空白發(fā)票上隨意打印數(shù)字就可以按比例收取“手續(xù)費(fèi)”，暴利堪比直接印鈔)，數(shù)月經(jīng)營(yíng)，老板獲利甚豐，而A會(huì)計(jì)毫不知情。后東窗事發(fā)，A受到牽連和老板一同成為了犯罪嫌疑人，身陷縲紲才知道自己掉進(jìn)了火坑，無(wú)奈為時(shí)已晚，后來(lái)被判處緩刑。A會(huì)計(jì)為生計(jì)而想另外找份工作，可是之前任職的公司被查處后已經(jīng)成為了“非正常戶”，被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入黑名單，在稅收征管系統(tǒng)登記為該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的A會(huì)計(jì)也受到池魚(yú)之殃，不能再登記任職其他企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，如此躺槍?zhuān)┩髟┰?
聽(tīng)聞此事，再聯(lián)想到近年來(lái)頻頻發(fā)生的虛開(kāi)大案，幾乎每起案件都有躺槍會(huì)計(jì)的身影，明明毫不知情，也沒(méi)有違法所得，僅僅是為不法企業(yè)代賬辦稅就罹此無(wú)妄之災(zāi)，看來(lái)廣大會(huì)計(jì)朋友真的要好好評(píng)估自身的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并且在從事相關(guān)工作時(shí)，需要特別注意以下事項(xiàng)：
一、入職前的準(zhǔn)備工作：通過(guò)外網(wǎng)查詢供職企業(yè)的基本情況(成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍等)，實(shí)地查看企業(yè)的注冊(cè)地址是否是虛構(gòu)的(有的僅有一個(gè)辦公大樓的地基或效果圖就可以注冊(cè))或者模糊的(有的企業(yè)注冊(cè)地址沒(méi)有具體到街道和門(mén)牌號(hào)碼，而是用方位代替，如“某某村北”等)。如果存在這種情況，會(huì)計(jì)要提高警惕，因?yàn)檫@類(lèi)企業(yè)很可能是空殼公司，存在實(shí)際不開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，以開(kāi)辦公司的合法形式掩蓋非法目的的風(fēng)險(xiǎn)。
另外，在入職前會(huì)計(jì)需要通過(guò)與公司負(fù)責(zé)人的交流了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和計(jì)劃，特別是辦稅業(yè)務(wù)的計(jì)劃，如果公司甫一成立就計(jì)劃立即申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人和大量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，特別是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，值得重點(diǎn)關(guān)注，因?yàn)槠髽I(yè)可能有短期內(nèi)大量虛開(kāi)發(fā)票的不法意圖，或者企業(yè)的負(fù)責(zé)人抱有“多領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，可以應(yīng)急和為親朋好友提供方便”之類(lèi)的想法。
二、入職后的自我保護(hù)：企業(yè)從事虛開(kāi)違法犯罪活動(dòng)，會(huì)計(jì)人員躺槍的重要原因是其從事記賬、辦稅等工作，客觀上為企業(yè)的不法行為提供了便利條件。出于自我保護(hù)目的，會(huì)計(jì)需要在入職伊始明晰自己的工作職責(zé)，并且這種職責(zé)最好以書(shū)面的形式予以確定并寫(xiě)入勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同之中，以此證明自己對(duì)約定的工作之外的企業(yè)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)確實(shí)不知情和不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。例如，如果會(huì)計(jì)與企業(yè)明確約定其辦稅的事項(xiàng)限于辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)，而不負(fù)責(zé)取得和開(kāi)具發(fā)票的查驗(yàn)真?zhèn)魏土飨蚬ぷ�，也不�?fù)責(zé)資金結(jié)算，一旦企業(yè)因涉嫌虛開(kāi)犯罪而被偵查，會(huì)計(jì)因不承擔(dān)相應(yīng)工作職責(zé)，對(duì)企業(yè)的虛開(kāi)違法行為可以以不具有主觀過(guò)錯(cuò)為理由加以申辯。
對(duì)于本職工作，會(huì)計(jì)需要注意在履職時(shí)及時(shí)留存相關(guān)的證據(jù)以證實(shí)自己的工作軌跡，特別是關(guān)于來(lái)自企業(yè)負(fù)責(zé)人或?qū)嶋H控制人的指示，需要通過(guò)電話錄音、復(fù)印傳真件或函件、備份電子郵件等方式予以留存。
三、保持職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敏感性：任何從事虛開(kāi)不法行為的企業(yè)，雖然實(shí)際控制人會(huì)盡量掩飾和隱瞞，但是會(huì)計(jì)因?yàn)槁穆氃蜻�是能夠從以下方面發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在虛開(kāi)違法行為的蛛絲馬跡：
1、企業(yè)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的受票方均在外地，且取得的發(fā)票也多為外地企業(yè)開(kāi)具，即所謂“兩頭在外”。此類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)明顯違反交易的常理，除非有其他證據(jù)證明企業(yè)確實(shí)存在經(jīng)營(yíng)行為(如企業(yè)利用第三方倉(cāng)庫(kù)開(kāi)展某些大宗商品的交易)，否則虛開(kāi)的可能很大。
2、企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率過(guò)快。正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)因?yàn)殚_(kāi)展業(yè)務(wù)占用資金等原因，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不可能。但虛開(kāi)企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售額是虛假的，且出于害怕長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)違法行為的原因，傾向于在短期內(nèi)大量開(kāi)具虛開(kāi)發(fā)票，財(cái)務(wù)核算可以發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯不合理。
3、會(huì)計(jì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，企業(yè)的實(shí)際控制人、負(fù)責(zé)人或其代理人將發(fā)票帶出企業(yè)所在的省份。按照《發(fā)票管理辦法》第25條，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具，因此將空白發(fā)票帶出企業(yè)所在省份首先已經(jīng)是違法行為，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。
4、企業(yè)的實(shí)際控制人或負(fù)責(zé)人可以與會(huì)計(jì)聯(lián)系，但會(huì)計(jì)難以和企業(yè)的實(shí)際控制人或負(fù)責(zé)人取得聯(lián)系。這種情形可能是不法分子為了隱瞞身份和增加稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的難度而故意為之，一旦企業(yè)被證實(shí)存在虛開(kāi)行為，會(huì)計(jì)將首當(dāng)其沖，成為稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)針對(duì)的焦點(diǎn)。
一旦發(fā)現(xiàn)以上信號(hào)或其他疑點(diǎn)，說(shuō)明企業(yè)有可能存在違法行為，會(huì)計(jì)且不可掉以輕心，而是應(yīng)當(dāng)盡快采取離職或向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)等方式保護(hù)自己，切不可戀棧停留，否則一旦躺槍?zhuān)谥硪?
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