關(guān)于發(fā)票的日常審核，這個思路很靠譜！

　　經(jīng)常在回答同行實務(wù)問題的時候，我都會選擇最嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)去給答案，原因很簡單，比如發(fā)票的合規(guī)性問題，各地在政策的解釋口徑就有一定的執(zhí)行差異。

　　同樣一個政策，有些地方這樣處理，有些地方又是那樣處理，而且同樣的事項各地的監(jiān)管松緊度也很有差異，典型的就是一些經(jīng)濟(jì)落后的省份普遍管理偏嚴(yán)格，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地方較為寬松。

　　但是我們在具體執(zhí)行中除非你明確知道當(dāng)?shù)氐木唧w執(zhí)行口徑，我建議都是選最嚴(yán)格的方式來作出要求，今天篇文章其實就是一個很好的說明，今天的資料來源于大連國稅2017年7月微信咨詢匯總，二哥在學(xué)習(xí)的同時加上了自己的思考。

　　注意：操作口徑各地有差異，切記生搬硬套，還是那句話，地方有口徑的按照當(dāng)?shù)乜趶綀?zhí)行，沒有的選擇最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，這樣可以盡可能減少日常稅務(wù)處理風(fēng)險。

　　1.發(fā)票誤蓋了財務(wù)專用章，再蓋個發(fā)票專用章可以嗎?

　　不同的印章不得重復(fù)加蓋。當(dāng)月開具的發(fā)票建議作廢重開。

　　二哥稅稅念：《發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則》并未明確規(guī)定不能這樣蓋。實踐中大連國稅的做法雖然讓大家覺得過于嚴(yán)苛麻煩，但是畢竟有了一個標(biāo)準(zhǔn)，有時候有明確的標(biāo)準(zhǔn)比標(biāo)準(zhǔn)模糊更好。當(dāng)然其他地區(qū)只是參照，如果你單位收取了這樣的發(fā)票，你單位又對風(fēng)險的把控比較嚴(yán)格，就按照這個標(biāo)準(zhǔn)退回。如果你覺得你們當(dāng)?shù)囟悇?wù)環(huán)境寬松，也可以接收，可以靈活處理。

　　2.在京東上購物7月14號開具的發(fā)票沒有購買方納稅人識別號銀行賬號地址電話可以正常入賬嗎?

　　如發(fā)票印制本身就沒有“沒有購買方納稅人識別號”這些欄次，那么就是不需要單獨體現(xiàn)的

　　二哥稅稅念：關(guān)于是否填寫稅號這個事情，自從國家稅務(wù)總局16號文發(fā)布以來討論不斷。有三種觀點

　　1、按照《發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則》規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容必須填寫全，稅號必須填寫。和16號并無關(guān)系，16號文只是再次強調(diào)。

　　2、按照《發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則》規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容必須填全，但是發(fā)票內(nèi)容的規(guī)定中沒有購買方納稅人識別號這個內(nèi)容，所以有人說可以不用填寫。

　　3、按照國家稅務(wù)總局貨勞司負(fù)責(zé)人的解答，16號問僅適用于通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的，也就是說，電商、成品油經(jīng)銷開的通用機打發(fā)票可以不用填寫稅號。那怕是你有這一欄。

　　大連國稅的做法意思就是，有納稅人識別號這個打印欄就填，沒有就不用填，其實這個做法和二哥最開始的觀點是一致的，包括單位內(nèi)部通知也應(yīng)該這樣發(fā)，這樣的好處就是不會讓業(yè)務(wù)人員迷糊，一會這種發(fā)票，一會那種發(fā)票的，一句話就可以規(guī)定。所以建議都參照這個執(zhí)行。

　　3.企業(yè)收到一張發(fā)票，開票的稅號是老稅號，發(fā)票章是三證合一的組織機構(gòu)代碼證號，這張發(fā)票是否可以收?(開票上的稅號是2102打頭的，發(fā)票章是91打頭的)

　　如果該發(fā)票是三證合一以后開具的，那么屬于發(fā)票開具有誤，需要退票重新開具。如果是三證合一前開具的發(fā)票，“舊號蓋新章”也是不得使用的。

　　二哥稅稅念：前兩天剛寫了一個關(guān)于三證合一發(fā)票專用章?lián)Q不換的問題，就大連國稅的意見看來，換是必須的!

　　推薦閱讀：三證合一后發(fā)票專用章到底要不要換?| 你理解對沒?

　　4.增值稅發(fā)票“服務(wù)費”下還具體分么?

　　服務(wù)費比較籠統(tǒng)，需要按照具體提供的業(yè)務(wù)，開具對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票。

　　二哥稅稅念：之前二哥寫過一篇關(guān)于編碼開票的文章，關(guān)于服務(wù)類開票編碼選擇的問題，和這個解答異曲同工。服務(wù)類的開票你就業(yè)不能籠統(tǒng)的開“服務(wù)費”,你的按照編碼分類，開“餐飲服務(wù)”、“技術(shù)服務(wù)”、“廣告服務(wù)”等

　　推薦閱讀：昨天剛開了張票，今天稅務(wù)局就通知說編碼開錯了，我真想知道他們是怎么判斷出來的!

　　5.清單的打印紙從稅務(wù)局買么?

　　清單的打印紙稅務(wù)機關(guān)沒有要求，適用A4紙打印即可。

　　二哥稅稅念：這個之前二哥也寫過，清單從稅控機打，清單的載體用A4就可，沒有規(guī)定必須用特定紙張。

　　推薦閱讀：我的天，專票清單不是非要這種紙張啊，怎么給你說不通呢?

　　6.增值稅專用發(fā)票開票人開具管理員可以嗎?

　　稅務(wù)上沒有要求，但建議最好填寫開票人員姓名。

　　二哥稅稅念：這里做個延伸，關(guān)于復(fù)核人和收款人是否非要打印?說實話，沒有強制規(guī)定，但是結(jié)論是什么呢，你看稅務(wù)的回答，建議最好，建議透露著心虛，為什么最好，因為沒政策依據(jù)，只能建議，也就是說，如果出了問題，也是正常。這里我也建議最好打上，如果確實單位沒有其他人了，你就打個管理員。

　　7.收到對方企業(yè)開具的房租及物業(yè)發(fā)票，是普通發(fā)票，納稅識別號錯誤，可以列支所得稅稅前扣除嗎?還是需要讓對方重新開具?

　　發(fā)票開具內(nèi)容必須要與企業(yè)實際相符，否則為不合規(guī)的無效發(fā)票，不得作為稅前扣除憑據(jù)

　　8.手撕發(fā)票蓋著財務(wù)專用章的印，這個能用?

　　不可以，建議更換發(fā)票。

　　9.電子發(fā)票，打印出來黑白的也可以入賬對嗎?

　　電子發(fā)票用黑白打印機打印出來，可以作為入賬憑證。

　　10.購買豬、牛、羊肉，發(fā)票上沒有單價數(shù)量可以嗎?

　　不可以，銷售貨物，需要將單價、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上。建議退票重開。

　　二哥稅稅念：可以看看二哥之前寫的文章。

　　推薦閱讀：客戶退回了一張跨月專票，理由竟是沒打單位和數(shù)量!

　　11.裝卸費和倉儲發(fā)票開具是，也要把單價數(shù)量填寫齊全嘛?

　　發(fā)票信息需要依次據(jù)實填寫，如果屬于服務(wù)，確實沒有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。

　　二哥稅稅念：同樣參考上面那篇文章，大連稅務(wù)局比較寬松，如果你當(dāng)?shù)囟悇?wù)局比較嚴(yán)格，特別是那種稅源少的地方，最好問清楚，小心被傷害。

　　12.開增值稅發(fā)票或其他發(fā)票中貨物名稱必須有中文的相關(guān)文件?

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　企業(yè)名稱應(yīng)翻譯成中文，貨物名稱可以填寫外國文字。

　　13.收到了一張增值稅機打發(fā)票但是密碼區(qū)不都在區(qū)里這種發(fā)票可以入賬么?

　　有壓線的情況，建議退票重開。

　　二哥稅稅念：說句實話，我不知道這種我為什么退，可能有個增值稅開具辦法卡著，其實現(xiàn)在都勾選了，密碼區(qū)超過點點沒任何關(guān)系，所以這些發(fā)票的事情，還是不能主觀意淫，得找依據(jù)，得謹(jǐn)慎。

　　14.幼兒園開具托管費的是個人名頭發(fā)票，7.1以后發(fā)票信息上還需要補充其他信息嗎?

　　如果給個人開具發(fā)票，可以按照個人身份證號碼填寫納稅人識別號欄次，如果個人不提供身份證號碼，可不填寫。

　　15.通行費發(fā)票怎么能看出是高速費還是一級公路、二級公路通行費?要是一級公路、二級公路發(fā)票上是不是沒有高速字樣?

　　票面上會有相應(yīng)字樣體現(xiàn);例如：高速公路通行費發(fā)票，票面上會體現(xiàn)“XX高速公路通行費專用發(fā)票”等字樣;一級公路、二級公路，票面上也會體現(xiàn)相對應(yīng)字樣。

　　16.銀行開票索要一般納稅人證明材料是不是有權(quán)拒絕提供?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)規(guī)定，增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

　　二哥稅稅念：我不知道為什么現(xiàn)在很多人不提供一般納稅人資格證就不給人家開專票，這些人到底怎么想的?證明對方不是小規(guī)模納稅人?沒必要，沒有規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開專票。這個我之前就分析過。

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