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曝光!納稅評(píng)估過程中常見的21種做假賬的手法!

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  企業(yè)賬務(wù)必須真實(shí),這是每一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)者必備的職業(yè)道德。但是少數(shù)企業(yè)以做假賬等手段尋求利潤(rùn)最大化,性質(zhì)是相當(dāng)惡劣的!按照他們的話講:增加利潤(rùn)讓公司看起來好極啦;減少利潤(rùn)讓公司老板少繳稅萌萌噠~~真是這樣嗎?如果你這樣做了,輕者罰款、重者恐有牢獄之災(zāi)!

  今天我們就來扒一扒稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)常見的21種做假賬的手法,請(qǐng)存在下面行為的企業(yè)認(rèn)真對(duì)照檢查,以免自誤!

  常見假賬手法

  一、成本費(fèi)用互化

  定義:將屬于成本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的,或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

  舉例:如某企業(yè)將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入了“制造費(fèi)用”賬戶,月末分配制造費(fèi)用時(shí),將其計(jì)入了“生產(chǎn)成本”賬戶,這樣就造成少計(jì)期間費(fèi)用,虛增利潤(rùn)的結(jié)果。

  二、費(fèi)用資本(產(chǎn))互化

  定義:將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn),從折舊中遞延稅前扣除;?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用,當(dāng)期稅前扣除。

  舉例:如某企業(yè)新建廠房,確認(rèn)為固定資產(chǎn),投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,但卻計(jì)入初始成本計(jì)提折舊。

  三、費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化

  定義:將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入賬,以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。

  舉例:如某企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除額度已超過限制比例,于是將其計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。

  四、費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?/STRONG>

  定義:為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小,預(yù)提費(fèi)用,以推遲納稅;或?yàn)槠渌康?如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià),當(dāng)期業(yè)績(jī))夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn);?yàn)檫x擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偂?/P>

  舉例:如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié),人為調(diào)整各期應(yīng)該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。

  五、成本名目轉(zhuǎn)化

  定義:將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目,或反行之。

  舉例:如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用混淆。

  六、成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/STRONG>

  定義:將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn),或本期少結(jié)轉(zhuǎn),下期補(bǔ)齊,或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。

  舉例:如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本, 人為調(diào)整當(dāng)期損益。

  七、收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/STRONG>

  定義:將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn),下期補(bǔ)齊,或選擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。

  舉例:如跨會(huì)計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入,人為調(diào)整當(dāng)期損益。

  八、收入名目轉(zhuǎn)化

  定義:將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)。

  舉例:如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入,以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。

  九、收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化

  定義:企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,“其他應(yīng)付款”科目屬于流動(dòng)負(fù)債,通常在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還,但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜,有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

  舉例:將收入長(zhǎng)期掛賬為其他應(yīng)付款,造成借款經(jīng)營(yíng)的假象,達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的;?qū)⒅С鲩L(zhǎng)期掛賬為其他應(yīng)收款;將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等)虛做借款,使企業(yè)費(fèi)用虛減,影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

  十、收入、成本、費(fèi)用虛增/減

  定義:人為虛增或虛減收入、成本、費(fèi)用,造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù),達(dá)到納稅期拖延或其他目的。

  舉例:如報(bào)銷虛假費(fèi)用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。

  十一、轉(zhuǎn)移定價(jià)

  定義:在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,不按照公予價(jià)格,而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià),以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

  舉例:如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價(jià)銷售給盈利企業(yè),以達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目的。

  十二、資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化

  如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變,改變其折舊年限;將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款,或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。

  十三、虛假交易法

  如以不存在的交易合同入賬,造成資金流出,增加本期費(fèi)用,達(dá)到減少所得稅的目的。

  十四、費(fèi)用直抵收入法

  在確認(rèn)收入時(shí),以虛假發(fā)票入賬(如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)),將虛假費(fèi)用稅前扣除,達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。

  十五、重組轉(zhuǎn)讓法

  利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移,達(dá)到破產(chǎn)賴賬等目的。

  十六、私人費(fèi)用公司化

  定義:將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用,既達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的,又達(dá)到增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。

  舉例:將個(gè)人車油費(fèi)在公司處理,將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。

  十七、收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法

  定義:分立合同,將收入、成本或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人。

  舉例:某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進(jìn)行投資,賬務(wù)處理為借:生產(chǎn)成本,貸:原材料,這樣一方面加大了產(chǎn)品成本,減少利潤(rùn),另一方面也隱瞞了投資收益。

  十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過程

  定義:在流轉(zhuǎn)過程上下工夫,多一道流轉(zhuǎn)過程,收入額多一道,將可扣除費(fèi)用的范圍增大。

  舉例:將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買下,再以公司租賃其個(gè)人資產(chǎn)的名義,無形增加租賃費(fèi)用。

  十九、利用金融工具法

  定義:利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價(jià)格的交易。

  舉例:如某公司賣出股票時(shí)將價(jià)格控制在低水平,而當(dāng)實(shí)際收入時(shí),股票價(jià)格已上漲,卻仍然以低水平價(jià)格確認(rèn)收入,避免部分流轉(zhuǎn)稅。

  二十、集團(tuán)化操作

  定義:利用集團(tuán)化操作,達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。

  舉例:如將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配,達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。

  二十一、其他

  如將借款作為收到其他公司的定金處理,從而達(dá)到避免利息產(chǎn)生的稅金等目的。

  綜上所述:做假賬不可取!按照我國(guó)《刑法》、《稅收征收管理法》、《會(huì)計(jì)法》相關(guān)條例均有規(guī)定,做假賬輕則處以罰款,重則追究刑事責(zé)任呢。金稅三期上線后,一切有異常的數(shù)據(jù)將納入重點(diǎn)監(jiān)控,所以說“莫伸手,伸手必被捉!”因此,合法經(jīng)營(yíng)才是王道!

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