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借貸記賬法下的試算平衡
(一)試算平衡的含義
試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。
(二)試算平衡的分類
采用借貸記賬法進(jìn)行試算平衡，有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法。
1.發(fā)生額試算平衡
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。
在實(shí)際工作中，發(fā)生額試算平衡是通過編制發(fā)生額試算平衡表進(jìn)行。
本期發(fā)生額試算平衡表
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賬戶名稱 |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
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合 計(jì) |
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2.余額試算平衡
余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡，即：
全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)
余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。
在實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過編制賬戶余額試算平衡表進(jìn)行。
余額試算平衡表
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賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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合 計(jì) |
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(三)試算平衡表的編制
試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。
各大欄中的借方合計(jì)與貸方合計(jì)應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯(cuò)誤。
試算平衡表
年 月 單位：元
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會(huì)計(jì)科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | |||
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借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
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合計(jì) |
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在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。
(2)如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。
(3)即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶的記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：
(1)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(2)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(3)借貸雙方金額同時(shí)多記或少記
(4)記錯(cuò)有關(guān)賬戶
(5)顛倒了記賬方向
(6)偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消
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