2017江西會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》知識點：會計檔案

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　　會計檔案

　　【大綱要求】熟悉

　　(一)內(nèi)容

　　1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證

　　2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他輔助賬簿

　　3.財務(wù)會計報告類：月度、季度、半年度、年度會計報告

　　4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

　　【注意】各單位的“財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　　(二)管理部門

　　財政部門+檔案行政管理部門

　　(三)管理程序

　　1.歸檔

　　單位“會計機(jī)構(gòu)”按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計資料整理立卷，編制“會計檔案保管清冊”。

　　單位可以利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會計檔案。

　　【注意1】同時滿足下列條件的單位“內(nèi)部”形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料“可僅以電子形式保存”,形成電子會計檔案：

　　(1)來源真實，由電子設(shè)備形成和傳輸;

　　(2)電算化系統(tǒng)完善，能夠接收、讀取、輸出符合規(guī)定的會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序;

　　(3)電子檔案管理系統(tǒng)完善，夠接收、管理、利用電子會計檔案，符合長期保管要求，與相關(guān)聯(lián)的紙質(zhì)會計檔案建立檢索關(guān)系;

　　(4)能防止被篡改;

　　(5)已備份;

　　(6)非需永久保存或有重要價值的會計檔案。

　　【注意2】單位從“外部”接收的電子會計資料，還需附有符合《電子簽名法》規(guī)定的“電子簽名”。

　　【記憶提示】滿足安全、可靠條件且非重要檔案，可僅以電子形式保存。

　　2.移交

　　當(dāng)年形成的會計檔案，可由會計機(jī)構(gòu)臨時保管“一年”;確需推遲移交，應(yīng)經(jīng)“檔案機(jī)構(gòu)同意”;最長“不超過三年”。

　　期滿由“會計機(jī)構(gòu)”編制“檔案移交清冊”。

　　【注意】“出納”不得兼管會計檔案。

　　3.接收

　　對電子會計檔案的“準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性”進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。

　　4.外借

　　(1)會計檔案“一般”不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理手續(xù)。

　　(2)會計檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(3)借用單位應(yīng)妥善保管和利用借入的會計檔案,確保借入會計檔案的安全、完整,并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。

　　5.保管

　　(1)“永久+定期”缺一不可

　　(2)定期： 10年和30年

　　(3)起算：會計年度終了后第一天

　　6.銷毀

　　會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。

　　(1)編制銷毀清冊

　�、佟皺n案機(jī)構(gòu)”牽頭+會計、 審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同審查鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書

　�、凇皺n案機(jī)構(gòu)”編制銷毀清冊，“單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及檔案和會計機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人” 于銷毀“前”在會計檔案銷毀清冊上“簽署意見”

　　(2)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

　�、僖话銠n案：檔案機(jī)構(gòu)+會計機(jī)構(gòu)

　�、陔娮訖n案：檔案機(jī)構(gòu)+會計機(jī)構(gòu)+信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)

　　(3)銷毀后

　　“監(jiān)銷人” 在會計檔案銷毀清冊上“簽名或蓋章”

　　(4)不得銷毀的會計檔案

　　①保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證

　�、谏婕捌渌拔戳耸马棥钡脑紤{證

　　③“正在項目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案

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