試算平衡
試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較,來檢查記錄是否正確的一種方法。
(一)發(fā)生額試算平衡
指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡。
公式為:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。
(二)余額試算平衡
指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡。
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
(三)試算平衡表的編制
試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。
試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的,試算平衡表中一般應設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目,其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個小欄。
會計科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | |||
借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
銀行存款 | ||||||
應收賬款 | ||||||
… | ||||||
… | ||||||
… | ||||||
實收資本 | ||||||
利潤分配 | ||||||
合計 |
編制試算平衡表時的注意事項:
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。
期初、發(fā)生額都有
只有期初余額
只有本期發(fā)生額
(2)如果試算表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯誤,應認真查找,直到實現(xiàn)平衡為止。
(3)即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系,并不能說明賬戶記錄絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
、俾┯浤稠椊(jīng)濟業(yè)務
②重記某項經(jīng)濟業(yè)務
、勰稠椊(jīng)濟業(yè)務記錯有關(guān)賬戶
、苣稠椊(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向
⑤借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消,借貸仍然平衡
、弈稠椊(jīng)濟業(yè)務記錄的應借應貸科目正確,但借貸雙方金額同時多記或少記,且金額一致,借貸仍然平衡。
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