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2016西藏會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》知識點:消費稅的征稅

來源:考試吧 2016-05-10 15:51:51 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
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  消費稅的征稅范圍

  1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

  (1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品→生產(chǎn)“銷售”環(huán)節(jié)征稅。

  (2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的,不納稅。

  (3)用于其他方面的,于移送使用時納稅。

  2.委托加工應(yīng)稅消費品

  (1)委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。

  (2)由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費品。

  【提示】應(yīng)視為“受托方”直接銷售應(yīng)稅消費品。

  (3)委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方收回后繳納消費稅。

  (4)委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于“連續(xù)生產(chǎn)”“應(yīng)稅消費品”的,所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

  (5)委托方將收回的應(yīng)稅消費品“直接出售”,不再繳納消費稅。

  【注意】所謂“直接出售”是指以“不高于”受托方的計稅價格出售。委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

  3.進口應(yīng)稅消費品于 “報關(guān)進口”時由“海關(guān)代征”消費稅。

  4.零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品——稅率5%

  (1)金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。

  (2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

  【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾。

  【注意2】對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅。

  【注意3】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成“成套消費品銷售”的,應(yīng)按銷售額“全額征收”消費稅。(無論是否單獨核算)

  【注意4】金銀首飾連同“包裝物”一起銷售的,“無論包裝物是否單獨計價”,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。(價外費用)

  【注意5】“帶料加工”的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。(同委托加工)

  【注意6】納稅人采用“以舊換新”(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

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