2016年內(nèi)蒙古會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識點(diǎn)(3)

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　　增值稅稅率

　　1.基本稅率——17%

　　2.低稅率

　　(1)應(yīng)稅貨物：13%

　�、偌Z食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;

　�、谧詠硭�、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　�、蹐D書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　�、茱暳稀⒒�、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜、二甲醚。

　　【理解】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對基本生活必需品的消費(fèi)。

　　【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

　　【注意】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。

　　(2)應(yīng)稅服務(wù)：

　�、俳煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)：11%

　�、诂F(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)：6%

　　3.零稅率

　　(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)單位和個(gè)人提供的“國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　4.征收率——小規(guī)模納稅人3%特點(diǎn)：執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅的分類

　　分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　1.生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.收入型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。

　　3.消費(fèi)型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。

　　我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　減免稅

　　國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

　　(1)減稅和免稅

　　①減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款;

　�、诿舛愂菍�(yīng)納稅額全部免征;

　　③類型：

　　長期減免稅項(xiàng)目

　　一定期限的減免稅措施

　　(2)起征點(diǎn)

　　稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達(dá)到”起征點(diǎn)的就“全部數(shù)額征稅”，“未達(dá)到”起征點(diǎn)的“不征稅”。

　　(3)免征額

　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計(jì)征稅款，是對所有納稅人的照顧。

　　【注意】區(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

　　【例】某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元

　　A應(yīng)納稅=0(元)

　　B應(yīng)納稅=1000×10%=100(元)(達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅)

　　C應(yīng)納稅=1001×10%=100.1(元)

　　假設(shè)上例中的1000為免征額，則

　　A應(yīng)納稅=0(元)

　　B應(yīng)納稅=0(元)(只對超過免征額部分納稅)

　　C應(yīng)納稅=(1001-1000)×10%=0.1(元)

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