三、會(huì)計(jì)等式
會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)平衡等式，它是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。
(一)基本會(huì)計(jì)等式
1.會(huì)計(jì)等式公式。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益
或：資產(chǎn)=權(quán)益
2.會(huì)計(jì)等式的含義。
(1)該等式反映了企業(yè)任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)該保持上述恒等關(guān)系。
(2)該等式反映的是企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。
3.會(huì)計(jì)等式的意義。
該等式表明在同一時(shí)點(diǎn)上，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間利恒等關(guān)系，是最基本的會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。
注意：等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對(duì)的是同一時(shí)點(diǎn)，否則等式不成立。
【例題1—23】下列等式不正確的是( )。
A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益
B.期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益
C.期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益
D.債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益
[答案]B
[解析]等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對(duì)的是同一時(shí)點(diǎn)，否則等式不成立。所以，選項(xiàng)B不正確，但是注意選項(xiàng)C是正確的，因?yàn)槠诔跛姓邫?quán)益+本期增加的所有者權(quán)益=期末所有者權(quán)益，而期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)基本會(huì)計(jì)等式的影響。
4. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，所引起的會(huì)計(jì)要素變化，可歸納為四類九種：
(1)某個(gè)要素內(nèi)部一增一減;
(2)等式左右同增;
(3)等式左右同減;
(4)等式右邊一增一減。
【例題1—24】根據(jù)會(huì)計(jì)等式可知，下列哪類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)發(fā)生( )。
A.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變
B.資產(chǎn)不變，負(fù)債增加，所有者權(quán)益增加
C.資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變
D.債權(quán)人權(quán)益增加，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)不變
[答案]AB
[解析]“資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變”結(jié)果導(dǎo)致資產(chǎn)大于權(quán)益，會(huì)計(jì)等式被破壞，顯然，不可能發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，所以，A是答案;“資產(chǎn)不變，負(fù)債增加，所有者權(quán)益增加”結(jié)果導(dǎo)致資產(chǎn)小于權(quán)益，會(huì)計(jì)等式被破壞，顯然，也不可能發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)，所以，B是答案;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式，所以，C、D的業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生，不是答案。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的方式歸納如下表:
以上四種類型也可用下圖來表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型：
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