2009年廣東《法規(guī)與道德》案例分析復(fù)習(xí)要點匯總

　　11、會計憑證

　　(1)原始憑證審核：對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補充。

　　(2)原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

　　(3)原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

　　(4)銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

　　(5)公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

　　(6)分割單：一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

　　12、會計賬簿

　　(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應(yīng)逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結(jié)出余額。

　　(2)登記會計賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

　　(3)登記會計賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應(yīng)當(dāng)將空行、空頁用紅筆劃銷。

　　(4)年度終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一年度，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

　　13、財務(wù)會計報告

　　(1)簽名蓋章制度：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

　　(2)對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半年度報告：半年度終了后60天，年度報告：年度終了后四個月。

　　(3)注冊審計要求：財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報篝隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。(如上市公司，外商投資企業(yè)等)

　　(4)會計責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　14、會計檔案

　　(1) 不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　(2) 銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派人監(jiān)銷。

　　(3) 保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制或查閱，但應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。

　　15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠， 這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離牽制，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

　　16、授權(quán)審批制度 例：超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當(dāng)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。

　　17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責(zé)任。

　　例：私設(shè)會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項違法行為。

　　(1) 構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任

　　(2) 尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責(zé)任。由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

　　18、單位負(fù)責(zé)人授意，指使，強令會計人員造假

　　(1)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任——授意，指使，強令會計人員造假 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

　　(2)會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

　　19、行政處罰不服：當(dāng)事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰決定之日起60日內(nèi)，向上級行政主管部門提出行政復(fù)議申請，若對行政復(fù)議結(jié)果不滿意的，還可以向人民法院起訴。

　　20、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。