會計證考試《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考前串講筆記

　　第三章 稅收征收管理法律制度

　　第一節(jié) 稅務管理

　　見附表五

　　第二節(jié) 稅款征收

　　一、稅款征收方式：教材p157-159

　　要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。

　　二、-納稅人、扣繳義務人的權利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。

　　1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級”國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期納稅，但最長不得超過“3個月”

　　2、納稅人多交稅了，看誰“發(fā)現(xiàn)的”

　　稅務機關發(fā)現(xiàn)的，立即退還;

　　納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。

　　三、稅款征收措施。重點掌握

　　首先掌握稅款征收措施包括哪七條

　　熟練掌握每一條的具體內(nèi)容

　　1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬分之五”滯納金。

　　2、補繳和追征稅款

　　少交稅了，看誰的責任。

　　稅務機關的責任，3年內(nèi)追趕征稅款，但不得加收滯納金。

　　納稅人、扣繳義務人計算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務機關可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長至5年。

　　3、核定應納稅額。掌握核定應納稅額的情形。

　　4、稅收保全措施：凍結;扣押

　　5、稅收強制執(zhí)行

　　納稅人、扣繳義務人未繳稅并且納稅擔保人未按期繳納擔保稅款的。

　　強制措施：滯納金;扣繳凍結款;拍賣扣押商品

　　6、陰止出境：未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人，或其他法定代表人，稅務機關可以通知出境機關阻止其出境。

　　7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個方面熟練掌握并理解。

　　第三節(jié) 稅務檢查

　　一、稅務機關在稅務檢查中的職權：要求熟悉

　　注意：經(jīng)“縣”以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構的存款賬戶。

　　二、稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

　　第四節(jié) 違反稅法的法律責任

　　一、違反稅務管理行為的法律責任：

　　1、不按規(guī)定稅務登記、保管賬簿、安裝使用稅款機的，由稅務機關限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處2000----10000元的罰款。(注意五種情形)

　　2、未按規(guī)定使用稅務登記證件的，或轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證的，2000—10000元罰款，情節(jié)嚴重的，10000---50000元。

　　3、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿及憑證、資料的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴懲的，處2000---5000元以下罰款。

　　二、違反納稅申報規(guī)定的行為的法律責任：由稅務機關責令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000---10000元以下的罰款。

　　三、偷稅行為的法律責任

　　1、偷稅行為：

　　a、賬：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬、證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入的。

　　b、不申報：經(jīng)稅務機關通知而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的;

　　c、不繳稅：不繳或少繳應納稅款的。

　　處罰：稅務機關追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。

　　罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　2、偷稅罪

　　a、偷稅行為;

　　b、偷稅數(shù)額在1萬元以上且偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上的;

　　c、因偷稅被稅務機關給予2次行政處罰又偷稅的。

　　偷稅罪：第一種情況：a并b;第二種情況：a并c

　　六、熟悉6---11的內(nèi)容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內(nèi)容。