2009財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職稱道德講解-稅款征收方式
稅款征收方式
稅款征收方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不同的特點(diǎn)、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。(注意區(qū)分)
(1)查賬征收
是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí),如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。
這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。
(2)查定征收
是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
(3)查驗(yàn)征收
是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅,并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳,并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
(4)定期定額征收
是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,按照一定的程序,核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
(5)代扣代繳
是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中直接扣除稅款的方式。
(6)代收代繳
是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人,對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí),依照稅收的規(guī)定收取稅款。
(7)委托代征
是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
(8)其他方式,如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。
2009財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職稱道德講解-核定應(yīng)納稅額的對(duì)象和方式
核定應(yīng)納稅額
(一)核定應(yīng)納稅額的對(duì)象(多選)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定,有下列情形之一的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍未申報(bào)的;
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的;
7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。
(二)核定應(yīng)納稅額的方式(多選)
1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;
2.按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定;
3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者核算核定;
4.按照其他合理的方法核定。
采用其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)
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