2009年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》第五章重要考點

　　第五章 現(xiàn)金和支付結(jié)算法律制度

　　考點1：辦理支付結(jié)算的基本要求

　　第一，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　第二，單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的規(guī)定開立、使用帳戶。

　　第三，票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　第四，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

　　考點2：填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　第一，中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理

　　第二，中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”或“角”之后，應寫“整”(或“正”)字，在角之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　第三，中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　第四，阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。

　　第五，票據(jù)的出票日必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為拾壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”如，2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

　　第六，票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　考點3：銀行結(jié)算帳戶的種類

　　1.銀行結(jié)算帳戶按照用途不同，分為基本存款、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開立基本存款帳戶，它是存款人的主辦帳戶，存款人日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應通過該帳戶辦理，存款人因借款和其他結(jié)算需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散在一家銀行開立帳戶可能出現(xiàn)的資金風險，可以在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立一般存款帳戶，一般存款帳戶沒有數(shù)量限制，存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，存款人按照國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用的，可以開立專用存款帳戶，該類帳戶主要用于辦理各項專用資金的支付，臨時機構(gòu)或存款人因臨時性經(jīng)營活動的需要，可開立臨時存款帳戶，用于辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收支，此類帳戶可以按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。對臨時存款帳戶實行有效期管理，有效期限最長不得超過兩年。

　　2.銀行結(jié)算帳戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算帳戶和個人銀行結(jié)算帳戶

　　單位銀行結(jié)算帳戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算帳戶。個人銀行結(jié)算帳戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算帳戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶，納入個人銀行結(jié)算帳戶管理。

　　考點4：銀行結(jié)算帳戶的開立

　　存款人應在注冊地、住所地開立銀行結(jié)算帳戶。存款人開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶和預算單位開立專用存款帳戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。中國人民銀行是銀行結(jié)算帳戶的監(jiān)督管理部門。

　　考點5：銀行結(jié)算帳戶的變更

　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及帳號的，應于五個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算帳戶的變更申請，并出具有關部門的證件文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于五個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。并于兩個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。