2009年會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第五章重要考點(diǎn)

　　第五章 現(xiàn)金和支付結(jié)算法律制度

　　考點(diǎn)1：辦理支付結(jié)算的基本要求

　　第一，單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　第二，單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)的規(guī)定開(kāi)立、使用帳戶。

　　第三，票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/P>

　　第四，填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。

　　考點(diǎn)2：填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　第一，中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理

　　第二，中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”或“角”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字，在角之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。

　　第三，中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　第四，阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。

　　第五，票據(jù)的出票日必須使用中文大寫(xiě)。在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為拾壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”如，2月12日，應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。

　　第六，票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　考點(diǎn)3：銀行結(jié)算帳戶的種類

　　1.銀行結(jié)算帳戶按照用途不同，分為基本存款、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶。存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開(kāi)立基本存款帳戶，它是存款人的主辦帳戶，存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付以及工資、獎(jiǎng)金的支取，都應(yīng)通過(guò)該帳戶辦理，存款人因借款和其他結(jié)算需要，如為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一家銀行開(kāi)立帳戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，可以在基本存款帳戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款帳戶，一般存款帳戶沒(méi)有數(shù)量限制，存款人可以通過(guò)該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，存款人按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的，可以開(kāi)立專用存款帳戶，該類帳戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的支付，臨時(shí)機(jī)構(gòu)或存款人因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，可開(kāi)立臨時(shí)存款帳戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收支，此類帳戶可以按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。對(duì)臨時(shí)存款帳戶實(shí)行有效期管理，有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

　　2.銀行結(jié)算帳戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算帳戶和個(gè)人銀行結(jié)算帳戶

　　單位銀行結(jié)算帳戶是指存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。個(gè)人銀行結(jié)算帳戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算帳戶管理。

　　考點(diǎn)4：銀行結(jié)算帳戶的開(kāi)立

　　存款人應(yīng)在注冊(cè)地、住所地開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶。存款人開(kāi)立基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算帳戶的監(jiān)督管理部門(mén)。

　　考點(diǎn)5：銀行結(jié)算帳戶的變更

　　存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及帳號(hào)的，應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算帳戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證件文件。單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。并于兩個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。