【中級經濟師財稅考試真題答案· 單選題】2019年度某企業(yè)資產總額2000萬元,從業(yè)人數(shù)100人,主營業(yè)務收入1000萬元,相關成本費用800萬元,該企業(yè)本年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.50
B.40
C.20
D.15
【參考答案】D
【參考解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等3個條件的企業(yè)。自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應納稅所得額=1000-800=200(萬元)
應納稅額=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15(萬元)
或者,應納稅額=200×10%-5=15(萬元)
【出題角度】考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率
【難易度】難
【點評】本題考核“企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率”知識點。
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