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　　【中級經濟師財稅考試真題答案· 單選題】2019年度某企業(yè)資產總額2000萬元，從業(yè)人數(shù)100人，主營業(yè)務收入1000萬元，相關成本費用800萬元，該企業(yè)本年度應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.20

　　D.15

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等3個條件的企業(yè)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　應納稅所得額=1000-800=200(萬元)

　　應納稅額=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15(萬元)

　　或者，應納稅額=200×10%-5=15(萬元)

　　【出題角度】考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率

　　【難易度】難

　　【點評】本題考核“企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率”知識點。

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