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　　01【單選】國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠稅率為( )。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　D.自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 12.5%稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　02【單選】某化妝品制造企業(yè) 2022 年度支出合理的工資薪金總額 1 000 萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費 150 萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費 80 萬元，補充醫(yī)療保險 45 萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費 30 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司 2022 年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除數(shù)額是( )萬元。

　　A.305

　　B.275

　　C.200

　　D.245

　　【答案】D

　　【解析】基本社會保險費準予扣除，即 150 萬元可以扣除。

　　補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額 5%的部分，可以扣除，即 1000×5%=50(萬元)，即可以扣除的補充養(yǎng)老保險為 50 萬元，可以扣除的補充醫(yī)療保險為 45 萬元。

　　商業(yè)保險費禁止稅前扣除，即 30 萬元不可扣除。

　　故準予扣除數(shù)額=150+50+45=245(萬元)故此題正確答案為 D。

　　03【單選】一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，2018 年取得第一筆營業(yè)收入，2021 年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項目所得)150 萬元，假設(shè)該企業(yè)適用 25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè) 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為()萬元。

　　A.0

　　B.18.75

　　C.37.5

　　D.75

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。2021 年是第 4 年，應(yīng)該減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=150×25%×50%=18.75(萬元)。

　　故此題正確答案為 B。

　　04【單選】下列關(guān)于個人所得稅征收管理的說法中，錯誤的有( )。

　　A.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年 6 月 30 日之前辦理納稅人申報

　　B.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當在取得所得的次月 15 日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

　　C.居民個人取得綜合所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月30 日內(nèi)辦理納稅申報

　　D.納稅人取得利息所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年 6 月 30 日前，辦理納稅申報

　　【答案】A

　　【解析】居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日之前，向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，故 A 項錯誤;

　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當在取得所得的次月 15 日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，故 B 項正確;

　　居民個人取得綜合所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30日內(nèi)辦理納稅申報，故 C 項正確;

　　納稅人取得利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年 6 月 30 日前，辦理納稅申報，故 D 項正確;本題選擇錯誤選項，故此題正確答案為 A。

　　05【單選】某企業(yè) 2022 年利潤總額為 200 萬元，當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為 20 萬元，還未形成無形資產(chǎn)。則該企業(yè) 2022 年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除研發(fā)費用是()萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.35

　　D.40

　　【答案】C

　　【解析】本題考查加計扣除。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%(2021 年 1 月 1 日后，制造業(yè)為 100% ;2022 年 1 月 1 日后，科技型中小企業(yè)為 100%)在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%(2021 年 1 月 1 日后，制造業(yè)為 200%;2022 年 1 月 1 日后，科技型中小企業(yè)為 200%)在稅前攤銷。

　　20+20×75%=35(萬元)

　　故此題正確答案為 C。

　　06【單選】某酒類產(chǎn)品制造企業(yè) 2022 年營業(yè)收入 1000 萬元，廣告費支出 200 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出15 萬元。則 2022 年準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計為(

　　)萬元。

　　A.150

　　B.215

　　C.300

　　D.600

　　【答案】A

　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。2025 年 12 月 31 日之前，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入 30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　銷售收入 15%的部分=1000×15%=150 萬元

　　當年產(chǎn)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為 200+15=215 萬元，超過 150 萬元，所以 2022 年準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為 150 萬元。

　　故此題正確答案為 A。

　　07.【單選】下列關(guān)于個人所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，錯誤的是( )。

　　A.計入個人養(yǎng)老金賬戶的投資收益免征個人所得稅

　　B.個人轉(zhuǎn)讓自用 3 年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入免征個人所得稅

　　C.2022 年 10 月出售自有住房并在 2023 年 2 月重新購買一套住房，其出售住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠

　　D.居民個人取得的全年一次性獎金，在 2023 年 12 月 31 日前，可以選擇并入綜合所得也可以選擇不并入綜合所得

　　【答案】B

　　【解析】B 選項錯誤，個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上且是唯一家庭生活用房取得的收入免征個人所得稅;

　　C 選項正確，2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后 1 年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

　　D 選項正確，居民個人取得全年一次性獎金，符合相關(guān)規(guī)定的，2023 年 12 月 31 日前，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，也可以選擇不并入當年綜合所得，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

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