2023年中級經(jīng)濟師考試精選考點資料下載

2023年中級經(jīng)濟師考試學習打卡營 趕快加入>>

　　點擊查看：2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》精選練習題匯總

　　1、單選題

　　某百貨公司為增值稅一般納稅人，今年4月銷售給消費者日用品一批，收取含稅價款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應繳納的增值稅(　)元。

　　A、3278.76

　　B、3806.90

　　C、3966.67

　　D、9066.67

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅應納稅額的計算。增值稅應納稅額=62400/(1+13%)×13%-30000×13%=3278.76(元)。

　　2、單選題

　　非正常損失的購進貨物、修理修配勞務、交通運輸服務，其進項稅不得從銷項稅中抵扣，其中非正常損失是指(　)。

　　A、自然災害損失

　　B、購進貨物滯銷過期報廢損失

　　C、合理損失

　　D、因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質(zhì)的損失

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅的進項稅額。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

　　3、單選題

　　以下不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是(　)。

　　A、非正常損失的購進交通運輸服務

　　B、非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進固定資產(chǎn)

　　C、非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進加工修理修配勞務

　　D、非正常損失的不動產(chǎn)

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。選項B錯誤，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務、交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　4、單選題

　　下列選項中，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A、企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少

　　B、非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的購進設計服務

　　C、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

　　D、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，不屬于非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5、多選題

　　小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))的增值稅計稅規(guī)定的說法，正確的有(　)。

　　A、以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　B、以取得的全部價款和價外費用減去該不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

　　C、按3%征收率計算應納稅額

　　D、按5%征收率計算應納稅額

　　E、免征增值稅

　　【答案】

　　BD

　　【解析】

　　本題考查增值稅簡易辦法應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應以取得的全部價款和價外費用減去該不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按5%征收率計算應納稅額。

　　6、單選題

　　某一般納稅人今年5月取得交通運輸收入109萬元(含稅)，當月外購汽油支出10萬元，購入運輸車輛支出20萬元，以上支出均為不含稅金額，且按規(guī)定取得抵扣憑證。該納稅人今年5月應納稅額為(　)萬元。

　　A、0.4

　　B、9.6

　　C、5.1

　　D、11

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。應納稅額=109÷(1+9%)×9%-10×13%-20×13%=9-1.3-2.6=5.1(萬元)。

　　7、單選題

　　某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅(　)萬元。

　　A、8.47

　　B、12.47

　　C、14.73

　　D、17.86

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅應納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額

　　不得抵扣進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+當期免征增值稅項目銷售額)/當期全部銷售額

　　該企業(yè)抗生素藥品銷售額=113÷1.13=100萬元，免稅藥品銷售額為50萬元，因此，該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額=6.8×100÷150=4.53萬元。

　　應納增值稅=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(萬元)。

　　具體解題思路如下：

　　(1)銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，則不含稅收入=113/(1+13%)=100(萬元)，銷項稅額=100×13%=13(萬元)。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額=100+50=150(萬元)

　　(2)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×[(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)/當期全部銷售額

　　當期可以抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期一般計稅方法計稅項目銷售額/當期全部銷售額)

　　本題中，當期可以抵扣的進項稅額=6.8×(100/150)=4.53(萬元)

　　(3)當期應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=13-4.53=8.47(萬元)。

點擊下方↓↓鏈接領取[經(jīng)濟師]真題\考點\模擬題等資料>>>

掃描下載題庫幫助經(jīng)濟師考試學習

了解經(jīng)濟師最新資訊

參加經(jīng)濟師每日打卡

練習歷年經(jīng)濟師真題

學習經(jīng)濟師各科考點

萬題庫下載丨微信搜"萬題庫經(jīng)濟師考試"

　　相關推薦：

　　2023經(jīng)濟師考試精選考點 ｜ 模擬試題 | 每日打卡學習 | 萬題庫

　　歷年經(jīng)濟師考試真題及答案 | 初級經(jīng)濟師答案 | 中級經(jīng)濟師答案

　　歷年經(jīng)濟師考試報名時間 | 經(jīng)濟師考試時間 | 經(jīng)濟師考試報考條件