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　　1、單選題

　　某百貨公司為增值稅一般納稅人，今年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取含稅價(jià)款為62400元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)繳納的增值稅(　)元。

　　A、3278.76

　　B、3806.90

　　C、3966.67

　　D、9066.67

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。增值稅應(yīng)納稅額=62400/(1+13%)×13%-30000×13%=3278.76(元)。

　　2、單選題

　　非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅中抵扣，其中非正常損失是指(　)。

　　A、自然災(zāi)害損失

　　B、購(gòu)進(jìn)貨物滯銷過(guò)期報(bào)廢損失

　　C、合理?yè)p失

　　D、因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質(zhì)的損失

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　3、單選題

　　以下不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A、非正常損失的購(gòu)進(jìn)交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B、非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

　　C、非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)加工修理修配勞務(wù)

　　D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　4、單選題

　　下列選項(xiàng)中，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A、企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少

　　B、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)設(shè)計(jì)服務(wù)

　　C、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)

　　D、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，不屬于非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5、多選題

　　小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))的增值稅計(jì)稅規(guī)定的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A、以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　B、以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

　　C、按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D、按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　E、免征增值稅

　　【答案】

　　BD

　　【解析】

　　本題考查增值稅簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售其取得(非自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　6、單選題

　　某一般納稅人今年5月取得交通運(yùn)輸收入109萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)月外購(gòu)汽油支出10萬(wàn)元，購(gòu)入運(yùn)輸車輛支出20萬(wàn)元，以上支出均為不含稅金額，且按規(guī)定取得抵扣憑證。該納稅人今年5月應(yīng)納稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A、0.4

　　B、9.6

　　C、5.1

　　D、11

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計(jì)算。應(yīng)納稅額=109÷(1+9%)×9%-10×13%-20×13%=9-1.3-2.6=5.1(萬(wàn)元)。

　　7、單選題

　　某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、8.47

　　B、12.47

　　C、14.73

　　D、17.86

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額

　　該企業(yè)抗生素藥品銷售額=113÷1.13=100萬(wàn)元，免稅藥品銷售額為50萬(wàn)元，因此，該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×100÷150=4.53萬(wàn)元。

　　應(yīng)納增值稅=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(萬(wàn)元)。

　　具體解題思路如下：

　　(1)銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，則不含稅收入=113/(1+13%)=100(萬(wàn)元)，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13(萬(wàn)元)。銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元。則總的銷售額=100+50=150(萬(wàn)元)

　　(2)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×[(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額

　　當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額)

　　本題中，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×(100/150)=4.53(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-4.53=8.47(萬(wàn)元)。

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