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　　【真題：2008年案例分析題】某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元;

　　(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤l7萬元，己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為( )元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　【答案】B

　　(2)下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有( )。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　【答案】AB

　　(3)下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中，正確的有( )。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　【答案】D

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為( )萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　【答案】A

　　(5)該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　【答案】B

　　【解析】會計利潤300萬元;

　　業(yè)務(wù)招待費調(diào)增15萬元;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調(diào)整;國債利息收入5萬元和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤17萬元免稅，調(diào)減22萬元。

　　應(yīng)納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

　　應(yīng)納稅額=344×25%=86(萬元)

　　【真題：2007年單選】某國有企業(yè)1994年開始經(jīng)營，當(dāng)年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業(yè)2000年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　【答案】B

　　【真題：2014年單選】企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的( )。

　　A.15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件：

　　(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的(重組是商業(yè)必須的，不是為了避稅而故意為之);

　　(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定的比例;

　　(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;

　　(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%;

　　(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)【考點】應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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