點擊查看：2019經(jīng)濟師《中級財政稅收》精選習題匯總

　　多選題

　　稅收的基本職能包括(　)。

　　A、財政職能

　　B、經(jīng)濟職能

　　C、監(jiān)督職能

　　D、統(tǒng)籌規(guī)劃職能

　　E、核算職能

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查稅收的職能。稅收的基本職能包括財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。

　　單選題

　　明確提出稅制建立必須遵循平等、確定、便利、最少征收費用四原則的經(jīng)濟學家是(　)。

　　A、亞當·斯密

　　B、威廉·配第

　　C、瓦格納

　　D、西斯蒙第

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查稅收原則理論的形成與發(fā)展。亞當·斯密在其《國富論》中提出了著名的稅收四原則：平等、確定、便利、最少征收費用。

　　單選題

　　瓦格納提出了稅收平等原則，認為應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小征稅，他提倡采用的稅率方式是(　)。

　　A、定額稅率

　　B、差額稅率

　　C、累進稅率

　　D、比例稅率

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查稅收原則。平等原則，是指根據(jù)納稅能力的大小征稅，即“量能負擔”征稅，收入多者征高稅，收入低者征低稅或者不征稅，對應(yīng)于此，提倡采用累進的稅率方式。

　　多選題

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容有(　)。

　　A、課稅要素法定原則

　　B、課稅要素明確原則

　　C、課稅程序合法原則

　　D、經(jīng)濟效率原則

　　E、國民經(jīng)濟原則

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查稅法的法定主義原則。稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　單選題

　　稅法的解釋中，不可以作為判案的直接依據(jù)的是(　)。

　　A、立法解釋

　　B、司法解釋

　　C、行政解釋

　　D、司法解釋和立法解釋

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查稅法的效力與解釋。稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力;稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù);稅法的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案的法律、法規(guī)的依據(jù)。

　　多選題

　　下列各項中，屬于稅法的非正式淵源的有(　)。

　　A、稅收法律

　　B、稅收法規(guī)

　　C、部委規(guī)章

　　D、稅收判例

　　E、稅收習慣

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 本題考查稅法的淵源。稅法的正式淵源有憲法、稅收法律、稅收法規(guī)、部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、自治條例和單行條例、國際稅收條約或協(xié)定。稅法的非正式淵源主要是指習慣、判例、稅收通告等。

　　多選題

　　下列各項中，屬于稅法的非正式淵源的有(　)。

　　A、稅收法律

　　B、稅收法規(guī)

　　C、部委規(guī)章

　　D、稅收判例

　　E、稅收習慣

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 本題考查稅法的淵源。稅法的正式淵源有憲法、稅收法律、稅收法規(guī)、部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、自治條例和單行條例、國際稅收條約或協(xié)定。稅法的非正式淵源主要是指習慣、判例、稅收通告等。

　　單選題

　　稅收制度的中心環(huán)節(jié)是(　)。

　　A、納稅人

　　B、征稅對象

　　C、稅率

　　D、納稅期限

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅收制度的中心環(huán)節(jié)是稅率。

　　單選題

　　下列各項中，不屬于稅收制度的基本要素的是(　)。

　　A、納稅人

　　B、征稅對象

　　C、稅率

　　D、減稅免稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查稅制要素。稅收制度的基本要素是納稅人、征稅對象和稅率。

　　單選題

　　關(guān)于稅率的說法，正確的是(　)。

　　A、累進稅率中使用時間較長的是超率累進稅率

　　B、對于累進稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越低

　　C、一般來說，稅率的累進程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小

　　D、稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查稅制基本要素。累進稅率可分為全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率等幾種，其中使用時間較長和應(yīng)用較多的是超額累進稅率，故選項A錯誤。對于累進稅率而言，征稅對象數(shù)額或相對比例越大，規(guī)定的等級稅率越高，故選項B錯誤。一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大，故選項C錯誤。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例，是計算稅額和稅收負擔的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素，選項D正確。

　　單選題

　　采用直接稅負擔率反映納稅人真實負擔時，直接稅負擔率計算式是(　)。

　　A、企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(不包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(個人)一定時期獲得的總收入×100%

　　B、企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(個人)一定時期獲得的總收入×100%

　　C、企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(不包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(個人)一定時期獲得的純收入×100%

　　D、企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(個人)一定時期獲得的純收入×100%

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查稅收負擔的衡量指標。純收入稅收負擔率=企業(yè)(個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產(chǎn)稅)/企業(yè)(個人)一定時期獲得的純收入×100%。

　　單選題

　　各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則是(　)。

　　A、屬地主義兼屬人主義原則

　　B、公民國籍原則

　　C、屬人主義原則

　　D、屬地主義原則

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查稅收管轄權(quán)。屬地主義原則是以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟活動所在地為標準確定國家行使稅收管轄權(quán)的范圍的原則。這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。

　　單選題

　　(　)是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

　　A、稅制要素

　　B、重復征稅

　　C、國際稅收

　　D、稅收饒讓

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查國際重復征稅的產(chǎn)生與免除。稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

　　單選題

　　Lily為A國居民，本年度在A國取得所得200萬元，在B國取得所得100萬元。已知A國稅率為30%，對本國居民來自境外所得實行免稅法;B國稅率為20%。兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。則Lily應(yīng)在A國納稅(　)萬元。

　　A、10

　　B、24

　　C、60

　　D、90

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查國際重復征稅。由于A國對本國居民來自境外所得實行免稅法，因此對Lily的B國所得不征稅。Lily的A國所得應(yīng)納稅額=200×30%=60(萬元)。

　　單選題

　　A國居民公司甲在某一納稅年度的總所得為250萬元，其中源A國的所得為150萬元，源自B國的所得為100萬元。A國所得稅率為40%，B國所得稅率為30%。兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。已知A國政府對本國居民來自境外所得實行免稅法，則甲公司在該年度的應(yīng)納稅額為(　)萬元。

　　A、130

　　B、90

　　C、60

　　D、30

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查國際重復征稅的產(chǎn)生與免除。甲公司在B國繳納所得稅=100×30%=30(萬元)。甲公司計算在A國的應(yīng)納稅額時，其來源于B國的所得免稅。A國的應(yīng)納稅所得額為A國所得150萬元。在A國應(yīng)納所得稅=150×40%=60(萬元)。其總稅負為60+30=90(萬元)。

　　單選題

　　假定甲國居民企業(yè)A在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為100萬元，其中來自甲國的所得60萬元，來自乙國的所得10萬元，來自丙國的所得30萬元。甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為30%、25%和20%。甲國同時實行屬地與屬人稅收管轄權(quán)，針對本國居民的境外所得實行免稅法，則A企業(yè)在該年度應(yīng)向甲國繳納的所得稅稅額為(　)。

　　A、60.0萬元

　　B、30.0萬元

　　C、21.5萬元

　　D、18.0萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查國際重復征稅的免除。免稅法下，甲國居民計算在甲國的應(yīng)納稅額時，其來源于乙國、丙國的所得免稅。所以，甲國居民在甲國繳納的所得稅為：60×30%=18(萬元)。

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