三、案例分析題:

　　81. 某公司2010年10月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。

　　(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。

　　(5)當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料，上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1. 第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅( )元。

　　A.20100

　　B.20530

　　C.21020

　　D.22440

　　2. 下列說法正確的是( )。

　　A改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。

　　B采用直接收款方式銷售貨物，貨物是否發(fā)出確認(rèn)收入。

　　C將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅

　　D單位內(nèi)部基建、改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　3. 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額( )元。

　　A.90210

　　B.95010

　　C.97240

　　D.98200

　　4. 當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。

　　A.57080

　　B.58010

　　C.59100

　　D.59810

　　5. 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額( )元。

　　A.40160

　　B.41200

　　C.45000

　　D.46000

　　[答案]:D,ACD,C,A,A

　　[解析]:1.[答案]D

　　[解析]20×6000×(1+10%)×17%=22440

　　2. [答案]ACD

　　[解析]采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

　　3. [答案]C

　　[解析]當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　4. [答案]A

　　[解析]當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　5. [答案]A

　　[解析]當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　82. 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購用于生產(chǎn)摩托車的原材料，對方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅款為85萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票;

　　(2)銷售摩托車1800輛，取得不含稅銷售額1800萬元;

　　(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本800萬元;

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元;

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用350萬元，其中包括廣告費(fèi)300萬元;

　　(6)發(fā)生營業(yè)外支出18萬元;。

　　已知：①摩托車適用的消費(fèi)稅稅率為10%;②該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;③該企業(yè)已繳納增值稅217.50萬元、消費(fèi)稅180萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加39.75萬元;④該企業(yè)2009年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬元。

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題：

　　1該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅( )萬元。

　　A.217.5

　　B.220.5

　　C.230.5

　　D.240.5

　　2. 該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.180

　　B.200

　　C.220

　　D.245

　　3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.0

　　B.10

　　C.25

　　D.31

　　4. 廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A 30

　　B.40

　　C.50

　　D.60

　　[答案]:A,A,D,A

　　[解析]:1.[答案]A

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1800×17%-(85+50×7%)=217.50(萬元)

　　2. [答案]A

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1800×10%=180(萬元)

　　3. [答案]D

　　[解析]銷售收入×5‰=1800×5‰=9(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=40×60%=24(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-9=31(萬元)

　　4. [答案]A

　　[解析]廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270(萬元)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=300-270=30(萬元)

　　83. 5. 會(huì)計(jì)利潤( )萬元。

　　A.295.25

　　B.300.25

　　C.312.25

　　D.352.25

　　6. 該企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅( )萬元。

　　A.90.21

　　B.93.31

　　C.96.34

　　D.99.64

　　7. 計(jì)算該企業(yè)2009年度境內(nèi)所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額( )。

　　A.19.85

　　B.22.33

　　C.25.31

　　D.29.61

　　[答案]:C,B,C

　　[解析]:5.[答案]C

　　[解析]會(huì)計(jì)利潤=1800-800-100-350-180-39.75-18=312.25(萬元)

　　6. [答案]B

　　[解析]該企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅=(312.25+31+30)×25%=93.31(萬元)

　　7. [答案]C

　　[解析]93.31-68=25.31(萬元)

　　84. 甲國居民A有來源于乙國所得200萬元，來源于丙國所得100萬元，甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為30%、20%和40%。

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題：

　　1. 在分國抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅稅額為( )。

　　A.20萬元

　　B.30萬元

　　C.40萬元

　　D.0

　　2. 在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅稅額為( )。

　　A. 0萬元

　　B.10萬元

　　C.20萬元

　　D.30

　　3. 在扣除法下，甲國對上述所得征稅( )。

　　A.10萬元

　　B.20萬元

　　C.30萬元

　　D.66

　　4. 若乙對外國居民來自己國的所得實(shí)行10%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國抵免法消除國際重復(fù)征稅，并與乙國簽訂了稅收饒讓協(xié)定，則甲國對來源于乙國的所得應(yīng)征所得稅稅額為 ( )。

　　A.0萬元

　　B.10萬元

　　C.20萬元

　　D.40

　　5. 若乙對外國居民來自己國的所得實(shí)行10%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國抵免法消除國際重復(fù)征稅，甲國沒有與乙國簽訂了稅收饒讓協(xié)定，則甲國對來源于乙國的所得應(yīng)征所得稅稅額為 ( )。

　　A.0萬元

　　B.10萬元

　　C.20萬元

　　D.40

　　[答案]:A,B,D,C,D

　　[解析]:1.[答案]A

　　[解析]乙國實(shí)際繳納=200*20%=40萬元，乙國所得抵免限額=200*30%=60萬元，還要繳納60-40=20萬元。丙國實(shí)際繳納=100*40%=40萬元。丙國所得抵免限額=100*30%=30萬元，不需要繳納的�？偣残枰患{20萬元。

　　2. [答案]B

　　[解析]乙丙國所得抵免限額=200×30%+100×30%=90萬元, 乙丙國實(shí)際繳納=200*20%+100*40%=80萬元，還要繳納90-80=10萬元

　　3. [答案]D

　　[解析]甲國對上述所得征稅(200+100-200×20%-100×40%)×30%=66萬元。

　　4. [答案]C

　　[解析]乙國實(shí)際繳納=200*20%=40萬元，乙國所得抵免限額=200*30%=60萬元，還要繳納60-40=20萬元。

　　5. [答案]D

　　[解析]乙國實(shí)際繳納=200*10%=20萬元，乙國所得抵免限額=200*30%=60萬元，還要繳納60-20=40萬元。

　　85. 某企業(yè)2008年6月10日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設(shè)置了賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。9月18日，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)一張購買原材料的發(fā)票上金額填寫錯(cuò)誤，交由出具單位予以更正，并在更正處加蓋了出具單位印章，據(jù)此進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。2009年12月份，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到自身賬簿核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿及發(fā)票自行進(jìn)行了銷毀，后被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，受到嚴(yán)厲的處罰。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1. 該企業(yè)設(shè)置賬薄的法定時(shí)間應(yīng)該是( )

　　A. 2008年6月20日

　　B.2008年6月25日之前

　　C.2008年7月10日之前

　　D.2008年6月30日之前

　　2. 該企業(yè)應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　A.30日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.10日

　　3. 納稅人的下列做法中正確的有( )。

　　A. 原始憑證金額填寫錯(cuò)誤交由出具單位更正不符合規(guī)定。

　　B.根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

　　C.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　D.原始憑證金額填寫錯(cuò)誤交由出具單位更正符合規(guī)定。

　　4. 納稅人發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期一般為( )。

　　A.1年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　5. 當(dāng)企業(yè)賬簿保存期滿，進(jìn)行銷毀時(shí)正確的做法有( )。

　　A.經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行銷毀

　　B.編造銷毀清冊

　　C.銷售給可靠的廢舊物資收購部門

　　D.報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀

　　[答案]:B,D,ABC,C,BD

　　[解析]:1.[答案]B

　　[解析]該企業(yè)設(shè)置賬薄的法定時(shí)間應(yīng)該是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　2. [答案]D

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　3. [答案]ABC

　　[解析]賬簿包括總帳、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿，若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置總賬，建立收支憑證賬簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者委托事務(wù)所代理建賬。

　　4. [答案]C

　　5. [答案]BD

　　[解析]保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編造銷毀清冊，報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)然后在其監(jiān)督下銷毀。

掃描/長按二維碼幫助經(jīng)濟(jì)師考試通關(guān)

獲取2018最新考試資訊

獲取歷年經(jīng)濟(jì)師真題卷

獲取2018一次通關(guān)技巧

獲取10頁精華點(diǎn)題講義

經(jīng)濟(jì)師萬題庫下載丨微信搜索"萬題庫經(jīng)濟(jì)師考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2018經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)試題匯總

　　2018年經(jīng)濟(jì)師考試《中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》練習(xí)題匯總

　　2018年經(jīng)濟(jì)師考試技巧 | 歷年經(jīng)濟(jì)師真題及答案

　　2018年經(jīng)濟(jì)師考試大綱| 2018年經(jīng)濟(jì)師考試教材

　　2018經(jīng)濟(jì)師考試模擬試題 | 2018經(jīng)濟(jì)師考試資料

　　萬題庫：2009-2018年經(jīng)濟(jì)師考試真題及答案解析