第41題：

　　甲建筑工程公司下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　1.承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂了建筑工程總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3 000萬元。

　　2.甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給乙建筑工程公司。

　　3.甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一棟(購(gòu)置原價(jià)700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1 300萬元。

　　4.甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計(jì)55萬元。

　　已知該地娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

　　1.甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。

　　A.6

　　B.84

　　C.90

　　D.150

　　2.甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　3.甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。

　　A.18

　　B.30

　　C.39

　　D.65

　　4.乙建筑工程公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.21

　　D.66

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C|C|B|B

　　答案解析：1.2009年考題，考核第四章第三節(jié)“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算”

　　3000×3%=90萬元

　　2.招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

　　3.(1300-700)×5%=30萬

　　4.200×3%=6萬

　　第42題：某商貿(mào)企業(yè)，2008年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入1 800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，利潤(rùn)總額為200萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備支出600萬元，購(gòu)置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　1.該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的工資薪金為( )萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　2.該企業(yè)2008年度不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　3.該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工福利費(fèi)為( )萬元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　4.該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為( )萬元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　5.稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，則該企業(yè)可以抵免的應(yīng)納稅額為( )萬元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　6.該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　7.該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C|D|A|B|C|D|A

　　答案解析：1.2009年考題，考核第五章第一節(jié)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”

　　支付給殘疾職工工資的100%可以加計(jì)扣除。200+50=250萬。

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為80×60%=48萬，銷售收入的5‰為1800×5‰=9萬。此處可以扣除為9萬元。不予需扣除的是80-9=71萬。

　　3.200×14%=28萬，而實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)60萬元，此處可以扣除28萬。

　　4.200×2.5%=5萬，實(shí)際發(fā)生的為30萬，所以此處可以扣除5萬。剩下的以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　5.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，所以是600×10%=60萬元。

　　6.200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬元

　　7.應(yīng)納稅額=278×25%-60=9.5(萬元)

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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