91根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答91-95題

　　某商業(yè)企業(yè)2009年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)商品銷售收入為800萬元，國(guó)債利息收入4萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬元。

　　(2)全年商品銷售成本470萬元。

　　(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅9.52萬元，教育費(fèi)附加4.08萬元。

　　(4)發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用40萬元，管理費(fèi)用50萬元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出中列支48萬元，其中：公益捐贈(zèng)40萬元，贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬元;繳納稅收滯納金2萬元。

　　該企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額(　　)萬元。

　　A.258.4

　　B.260.8

　　C.280.9

　　D.298.6

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】利潤(rùn)總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬元)

　　92 該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額(　　)萬元。

　　A.25.46

　　B.31.01

　　C.39.62

　　D.45.97

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)

　　該企業(yè)實(shí)際公益捐贈(zèng)40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額為31.01萬元。

　　93 企業(yè)所得稅前營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整額(　　)萬元。

　　A.10.21

　　B.12.59

　　C.16.99

　　D.20.89

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】超過公益捐贈(zèng)扣除限額的捐贈(zèng)額、各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

　　營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬元)

　　94 該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額(　　)萬元。

　　A.259.69

　　B.264.61

　　C.271.39

　　D.289.99

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=258.4(會(huì)計(jì)利潤(rùn))-4(國(guó)債利息免稅)+16.99(營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額)=271.39(萬元)

　　95 該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額(　　)萬元。

　　A.67.85

　　B.78.69

　　C.89.67

　　D.92.64

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬元)

　　96根據(jù)下列材料，請(qǐng)回答96-100題

　　某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該廠7月份增值稅納稅情況進(jìn)行檢查。7月末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額600元。企業(yè)其他部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：

　　(1)本月逾期的包裝物押金4000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)付款 4000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

　　(2)將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售。

　　(3)本期用10噸水泥無償贈(zèng)送給一家國(guó)有企業(yè)，同時(shí)用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專用發(fā)票注明：?jiǎn)蝺r(jià)1000元。價(jià)款10000元，稅率17%，稅額1700元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)抵扣。賬務(wù)處理為：

　　借：原材料——鋼材 10000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：產(chǎn)成品——機(jī)床 11700

　　(4)將價(jià)值5000元的原材料用于新車間廠房的建設(shè)，賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 20000

　　貸：原材料——鋼鐵 20000

　　下列說法中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅的有(　　)。

　　A.本月逾期的包裝物押金

　　B.將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機(jī)構(gòu)銷售

　　C.將自產(chǎn)的水泥兌換原材料

　　D.將原材料用于在建工程

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅，是進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　97 關(guān)于包裝物押金處理，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)收入 581.20

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 581.20

　　B.借：其他業(yè)務(wù)收入 561.20

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 561.20

　　C.借：其他業(yè)務(wù)收入 680

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680

　　D.借：其他業(yè)務(wù)收入 780

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 780

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】銷項(xiàng)稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。

　　98 關(guān)于用水泥兌換原材料(　　)。

　　A.按水泥生產(chǎn)的耗原材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　B.按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　C.按水泥當(dāng)期的最高售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　D.按水泥當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】以物易物是以當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　99 當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)增值稅的銷項(xiàng)稅額是(　　)。

　　A.297311.96元

　　B.278311.96元

　　C.279311.96元

　　D.277811.96元

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

　　100 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額(　　)。

　　A.2899.6元

　　B.2871.2元

　　C.2989.96元

　　D.2075.96元

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。

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