根據(jù)材料，回答題。

　　某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于“營改增”試點地區(qū)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊首飾作價78萬元.實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價1500元。

　　(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)接受當?shù)丶走\輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費30萬元。

　　(4)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的產(chǎn)品損毀，賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務)，進項稅均已經(jīng)于上月抵扣。

　　91銷售玉石首飾和金項鏈應計入銷項稅(　　)萬元。

　　A.25.64

　　B.28.77

　　C.27.32

　　D.26.48

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的計算。銷項稅=(78+90)/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%=28.77(萬元)。

　　92 銷售電子出版物要計人銷項稅(　　)萬元。

　　A.8.72

　　B.9.02

　　C.9.75

　　D.9.84

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查增值稅的計算。電子出版物適用于13%的低稅率，銷項稅=1500×500/10000×13%=9.75(萬元)。

　　93 接受當?shù)剡\輸服務應計入進項稅(　　)萬元。

　　A.1.8

　　B.2.6

　　C.3.1

　　D.3.3

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　本題考查運輸業(yè)的增值稅計算。進項稅=30×11%=3.3(萬元)。

　　94 企業(yè)當月應轉出進項稅(　　)萬元。

　　A.2.35

　　B.2.45

　　C.3.25

　　D.4.05

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查進項稅轉出。進項稅轉出=(30-4)×17%+4×11%=2.35(萬元)。

　　95 企業(yè)當月應繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.32.87

　　B.33.45

　　C.37.57

　　D.38.55

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查增值稅計算。應繳納增值稅=銷項稅一(進項稅一進項稅轉出)=28.77+9.75-(3.3-2.35)=37.57(萬元)。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元：購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設稅及教育費附加暫不考慮)。2012年8月，稅務機關對該企業(yè)2011年度的納稅情況進行檢查，有關賬務資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。

　　(2)企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1700元。同時支付運費500元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

　　(3)企業(yè)在建工程部門領用產(chǎn)品5件(該項工程至201 2年8月尚未完工)，企業(yè)賬務處理為：

　　借：在建工程4000

　　貸：庫存商品4000

　　(4)企業(yè)以前月份購進的原材料被盜，已知該批原材料的成本為1O000元。

　　96向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會計和稅務處理為(　　)。

　　A.應計入“其他應付款”科目

　　B.應計入“主營業(yè)務收入”科目

　　C.不用繳納增值稅

　　D.應計提增值稅銷項稅額

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　收取的包裝物押金，未逾期的不能計人收入，不需要繳納增值稅銷項稅。

　　97 向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務處理為(　　)。

　　A.應計提增值稅銷項稅額340元

　　B.應計提增值稅銷項稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅

　　D.應繳納營業(yè)稅100元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　隨同銷售貨物一起收取的包裝物租金要和貨物一起計人銷售收入中，增值稅銷項稅額=2000÷(1+17%)×17%=290.6(元)。

　　98 企業(yè)購進原材料取得的運費發(fā)票，應計提增值稅進項稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.35

　　C.72.65

　　D.85

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　運費發(fā)票可以按照7%進行抵扣，增值稅進項稅額=500×7%=35(元)。

　　99 企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會計處理為(　　)。

　　A.借：在建工程5000

　　貸：庫存商品5000

　　B.借：在建工程4850

　　貸：庫存商品4000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：在建工程5850

　　貸：主營業(yè)務收入5000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850

　　D.借：在建工程4680

　　貸：庫存商品4000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　會計上按照產(chǎn)品成本來計算計入在建工程，在稅法中屬于視同銷售，需要繳納銷項稅額=5×1000×17%=850(元)。

　　100 企業(yè)原材料被盜，正確的會計處理為(　　)。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損益11700

　　貸：原材料10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1700

　　B.借：待處理財產(chǎn)損益10000

　　貸：原材料10000

　　C.借：營業(yè)外支出10000

　　貸：原材料10000

　　D.借：營業(yè)外支出11700

　　貸：原材料10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　企業(yè)原材料被盜需要做進項稅轉出，進項稅轉出額=10000×17%=1700(元)。

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