92根據(jù)下列選項，回答92-95題：

　　2012年7月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對A皮包生產(chǎn)公司201 1年賬冊資料進行審查時發(fā)現(xiàn)，201 1年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價格為l4 200元，同類產(chǎn)品售價為20 000元，企業(yè)的會計處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 14 200

　　貸：庫存商品 雞肉 l4 200

　　根據(jù)以上資料，請回答下列問題：

　　A公司應(yīng)補繳增值稅(　　)元。

　　A.0

　　B.3 400

　　C.2 414

　　D.86

　　【參考答案】 B

　　【系統(tǒng)解析】B將皮包作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計算方法如下：應(yīng)補繳增值稅=20 000 × 17%=3 400(元)

　　93 A公司應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅(　　)元。

　　A.0

　　B.168.98

　　C.6.02

　　D.238

　　【參考答案】 D

　　【系統(tǒng)解析】D應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=3 400×7%=238(元)

　　94 A公司應(yīng)補繳教育費附加(　　)元。

　　A.0

　　B.72.36

　　C.102

　　D.2.58

　　【參考答案】 C

　　【系統(tǒng)解析】C應(yīng)補繳教育費附加=3 400 × 3%=102(元)

　　95 A公司應(yīng)補繳企業(yè)所得稅(　　)元。

　　A.1 365

　　B.452

　　C.35.62

　　D.0

　　【參考答案】 A

　　【系統(tǒng)解析】A應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20 000-14 200-238-102=5 460(元)

　　應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=5 460×25%=1 365(元)

　　96根據(jù)以下資料，回答96-100題：某生產(chǎn)企業(yè)，2012年有關(guān)會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元;

　　(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%。假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為(　　)元。

　　A.100 000

　　B.150 000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　【參考答案】 B

　　【系統(tǒng)解析】B限額為3 000×0.5%=15(萬元)。

　　97 下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出町以在稅前扣除

　　【參考答案】 A,B

　　【系統(tǒng)解析】AB稅收蹦款不得在稅前扣除;公益性捐贈支m在不超過會計利潤總額的12%的部分可以額扣除：300×12%=36(萬元)。

　　98下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中，正確的有(　　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　【參考答案】 D

　　【系統(tǒng)解析】D從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。

　　99 不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　【參考答案】 A

　　【系統(tǒng)解析】A限額3 000×15%=450(萬元)，500-450=50(萬元)，本期不允許稅前扣除，準予在以后年度扣除。

　　100 該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　【參考答案】 B

　　【系統(tǒng)解析】B會計利潤300萬元。

　　業(yè)務(wù)招待費調(diào)增15萬元;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元，公益性捐贈尤需進行納稅調(diào)整;圉債利息收入5 萬元和聯(lián)營企業(yè)分同的利潤17萬元免稅，調(diào)減22萬元。應(yīng)納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344(萬元)。應(yīng)納稅額=344×25%=86(萬元)。

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