81、參考教材第97-98頁。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價外費(fèi)用中就包括價外向購買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。如果一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額?(1

　　稅率)。銷項(xiàng)稅額=銷售額?稅率。所以，銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：

　　120萬元?17% 7.65萬元?(1 17%)?17%=20.4萬元+1.1115萬元=21.5115萬元。

　　82、同理，銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：17.45萬元?(1+17%)?17%=2.5355萬元。

　　83、參考教材第94、98頁。“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。對視同銷售貨物行為的銷售額的確定，按組成計(jì)稅價格。組成計(jì)稅價格=成本?(1+成本利潤率)，自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=19萬元?(1+13%)?17%=3.6499萬元.

　　84、參考教材第98、99頁。

　　85、參考教材第96-97頁。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為21.5115萬元

　　2.5355萬元 3.6499萬元-4.8萬元=22.8969萬元

　　83. 王某2008年5月份收入情況如下：

　　(1)取得利息收入5000元，其中含國債利息收入2000元;

　　(2)購物抽獎取得中獎收入3000元;

　　(3)取得股息收入l000元;

　　(4)取得國家體育總局頒發(fā)的體育獎金2000元;

　　(5)取得退休工資l000元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：86.王某利息收入應(yīng)納個人所得稅為( )。

　　A.440元

　　B.600元

　　C.800元

　　D.1000元

　　87.中獎收入應(yīng)納個人所得稅為( )。

　　A.400元

　　B.420元

　　C.480元

　　D.600元

　　88.取得股息收入應(yīng)納個人所得稅為( )。

　　A.0

　　B.40元

　　C.100元

　　D.200元

　　89.下列表述中正確的有( )。

　　A.王某取得的國家體育總局頒發(fā)的獎金應(yīng)按20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅

　　B.王某取得的離退休工資應(yīng)納個人所得稅l0元

　　C.中獎收入的個人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人

　　D.自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　90.王某5月份應(yīng)納個人所得稅為( )。

　　A.868元

　　B.1240元

　　C.1400元

　　D.1430元

　　第1小題:A B C D

　　第2小題:A B C D

　　第3小題:A B C D

　　第4小題:A B C D

　　第5小題:A B C D

　　參考答案：1:B 2:D 3:D 4:CD 5:C

　　解析：86、參考教材第132、133頁。根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，在計(jì)稅依據(jù)上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。在稅率上，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優(yōu)惠上，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。所以，王某利息收入應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額?適用稅率=(5000-2000)?20%=600元。

　　87、參考教材第132頁。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，“偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得�！蓖跄迟徫锍楠勅〉弥歇勈杖�3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關(guān)規(guī)定，其應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額?適用稅率=3000?20%=600元。

　　88、參考教材第132頁。股息所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。取得股息收入l000元應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額?適用稅率=1000?20%=200元。

　　89、參考教材第133頁。(1)根據(jù)個人所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金”，“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)”，均免納個人所得稅，王某取得的國家體育總局頒發(fā)的體育獎金2000元、取得退休工資l000元都免納個人所得稅，A、B不正確。(2)個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，所以C正確。(3)關(guān)于自行申報納稅的納稅期限中，有D項(xiàng)規(guī)定，所以該項(xiàng)也正確。

　　90、應(yīng)納稅額=∑分項(xiàng)應(yīng)納稅額=600 600 200=1400元。

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