91.答案：ABC

　　解析：

　　依據(jù)：教材第79頁。

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除;納稅人生產(chǎn)經(jīng)營中的廣告費按照銷售收入的2%列支，家具家電按8%列支;超標(biāo)的工資和三費不得扣除;人力不可抗拒因素?fù)p失資產(chǎn)凈額(扣除保險公司賠償后的金額)可以據(jù)實扣除。

　　92.

　　答案：A

　　解析：考核目的及分析：測試考生是否熟悉所得稅前扣除的銷售稅金及附加的有關(guān)規(guī)定和計算方法。

　　本題中準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加有：消費稅;城建稅;教育費附加，而城建稅;教育費附加都要以(應(yīng)交消費稅+應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營業(yè)稅)的合計為基礎(chǔ)計算。

　　開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元為含稅價格需要換算。

　　應(yīng)納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)

　　應(yīng)納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)

　　應(yīng)納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)

　　教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)

　　扣除稅金=500+58.8+25.2=584(萬元)

　　93.

　　答案：D

　　解析：

　　廣告費用扣除標(biāo)準(zhǔn)=5000×2%=100(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)20萬元;

　　業(yè)務(wù)招待費用扣除標(biāo)準(zhǔn)=1500×5‰+3500×3‰=18或者5000×3‰+3=18(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)12萬元。計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售費用和管理費用為400-20+600-12=968(萬元)

　　94.

　　答案：B

　　解析：

　　有關(guān)工資及附加"三費"的扣除規(guī)定。計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的工資及附加"三費"標(biāo)準(zhǔn)=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(萬元)。企業(yè)實際計入成本費用的工資和附加"三費"141萬元 ：120×(1+2%+14%+1.5%)=141萬元，超標(biāo)準(zhǔn)28.2萬元。

　　95.

　　答案：C

　　解析：根據(jù)有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計算規(guī)定。

　　2002年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=4000+1000-3400-584-968-10(不可抗力造成的凈損失)+28.2(工資)+80(境外所得)=146.2(萬元)

　　注意：實發(fā)工資120萬元及其所提"三費"均已進入成本費用中，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得：120×(1+17.5%)-112.8=28.2(萬元);境外分回稅后利潤還原為稅前所得=57.6÷(1-28%)=80(萬元);直接捐贈20萬元不能扣除;損失資產(chǎn)金額15萬元扣除賠款5萬元后的10萬元可以扣除;