2008經(jīng)濟師中級《財政稅收》全真預測試卷(2)

　　84、 某工業(yè)企業(yè)2002年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，實現(xiàn)利潤總額為1000萬元。該年度企業(yè)列支管理費用150萬元，其中業(yè)務招待費30萬元;企業(yè)列支的工資450萬元，列支的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費78.75萬元(該企業(yè)計稅工資標準為320萬元);企業(yè)列支的財務費用70萬元，其中包括向其他企業(yè)借款高于銀行同期貸款的利息15萬元，其他各項符合稅法規(guī)定，根據(jù)以上資料，回答下列問題

　　1、全年應列支的業(yè)務招待費標準是( )

　　A 40萬元

　　B 25萬元

　　C 15萬元

　　D 18萬元

　　2、全年多列支的工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費為( )

　　A130萬元

　　B 51.25萬元

　　C 152.75萬元

　　D 125萬元

　　3、企業(yè)全年的應納稅所得額為( )萬元

　　A 1164.75

　　B 1152.75

　　C 1000

　　D 1179.75

　　4、企業(yè)應納所得稅額為( )

　　A 389.32萬元

　　B 330萬元

　　C 396萬元

　　D 391.05萬元

　　標準答案： D,C,D,A

　　解析：1.解析：準予扣除業(yè)務招待費=1500×0.5%+(5000-1500)×0.3%=18萬元

　　2.解析：準予列支的工資是計稅工資，準予列支的三項經(jīng)費是按計稅工資的計算的

　　全年準予列支的工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費為

　　320+320×(14%+2%+1.5%)=376萬元

　　全年多列支的工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費為

　　450+78.75-376=152.75萬元

　　3.解析：采用間接法計算

　　應納稅所得額=1000(會計利潤)+(30-18)(多列支的業(yè)務招待費)+152.75(多列支的工資和三項經(jīng)費)+15(超過金融機構的借款利息)

　　=1179.75

　　4.解析：企業(yè)應納所得稅額=1179.75×33%=389.32

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