2008經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí))《財(cái)政稅收》模擬試題(1)

　　83、 某服裝生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，為增值稅一般納稅人，2002年度銷售服裝100000萬(wàn)套，其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬(wàn)元。2002年度購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬(wàn)元;發(fā)生銷售費(fèi)用400萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用120萬(wàn)元);發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)外支出記載有直接向地區(qū)捐款20萬(wàn)元，人力不可抗拒因素?fù)p失資產(chǎn)15萬(wàn)元(當(dāng)年獲保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元);已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額120萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，另從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn) 57.6萬(wàn)元，在境外已繳納28%的企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關(guān)問(wèn)題：(增值稅率17%，企業(yè)所得稅稅率33%，不考慮其他稅費(fèi)，，當(dāng)?shù)卦掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元)

　　1、下列項(xiàng)目中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的有( )

　　A.向貧困地區(qū)的捐款

　　B.廣告費(fèi)

　　C.工資和計(jì)算提取的"三費(fèi)"

　　D. 人力不可抗拒的凈損失

　　2、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.990

　　C.970

　　D.968

　　3. 計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加"三費(fèi)"為(　)萬(wàn)元。

　　A.96

　　B.112.8

　　C.120

　　D.141

　　4、2002年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元

　　A.730.2

　　B.702

　　C.146.2

　　D.725.2

　　5、2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.258.46

　　B.218.57

　　C.240.97

　　D.200.38

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： ABC,D,B,A,B

　　解析：1.解析：

　　依據(jù)：教材第79頁(yè)。

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除;納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的廣告費(fèi)按照銷售收入的2%列支，家具家電按8%列支;超標(biāo)的工資和三費(fèi)不得扣除;人力不可抗拒因素?fù)p失資產(chǎn)凈額(扣除保險(xiǎn)公司賠償后的金額)可以據(jù)實(shí)扣除。

　　2.解析：

　　廣告費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=5000×2%=100(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)20萬(wàn)元;

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=1500×5‰+3500×3‰=18，超標(biāo)準(zhǔn)12萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為400-20+600-12=968(萬(wàn)元)

　　3.解析：

　　有關(guān)工資及附加"三費(fèi)"的扣除規(guī)定。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加"三費(fèi)"標(biāo)準(zhǔn)=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(萬(wàn)元)。企業(yè)實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資和附加"三費(fèi)"141萬(wàn)元 ：120×(1+2%+14%+1.5%)=141萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)28.2萬(wàn)元。

　　4.解析：根據(jù)有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定。

　　2002年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=4000+1000-3400-968-10(不可抗力造成的凈損失)+28.2(工資)+80(境外所得)=730.2(萬(wàn)元)

　　注意：實(shí)發(fā)工資120萬(wàn)元及其所提"三費(fèi)"均已進(jìn)入成本費(fèi)用中，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得：120×(1+17.5%)-112.8=28.2(萬(wàn)元);境外分回稅后利潤(rùn)還原為稅前所得=57.6÷(1-28%)=80(萬(wàn)元);直接捐贈(zèng)20萬(wàn)元不能扣除;損失資產(chǎn)金額15萬(wàn)元扣除賠款5萬(wàn)元后的10萬(wàn)元可以扣除;

　　5.解析：

　　根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法和境外所得應(yīng)納稅款的抵免規(guī)定。2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=730.2×33%-80×28%=218.57(萬(wàn)元)