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　　1、單選題

　　某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年6月提供水路運輸服務，取得收入600萬元(不含稅，下同);當月提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務，取得收入100萬元;提供水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為16萬元，則該公司當月應繳納增值稅(　)萬元。

　　A、77

　　B、89

　　C、73

　　D、93

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務，按交通運輸服務9%的稅率計算增值稅;水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，按13%的稅率計算增值稅;該公司當月應繳納增值稅=(600+100)×9%+200×13%-16=73(萬元)。

　　2、多選題

　　增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額的有(　)。

　　A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒收取的品牌使用費

　　C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售高檔化妝品收取的優(yōu)質(zhì)費

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　E、啤酒生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物租金

　　【答案】

　　BCE

　　【解析】

　　本題考查增值稅。選項A，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期進項稅金;選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅。

　　3、多選題

　　下列進出口貨物中，可以暫不繳納關稅并應當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復運出境或者復運進境的有(　)。

　　A、在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物

　　B、在海關放行前損失的貨物

　　C、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　D、貨樣

　　E、盛裝貨物的容器

　　【答案】

　　ADE

　　【解析】

　　本題考查關稅的稅收優(yōu)惠。BC選項屬于免征關稅的情形。經(jīng)海關批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復運出境或者復運進境;需要延長復運出境或者復運進境期限的，納稅義務人應當根據(jù)海關總署的規(guī)定向海關辦理延期手續(xù)：

　　(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;

　　(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;

　　(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設備及用品;

　　(4)開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設備及用品;

　　(5)在第(1)至第(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛;

　　(6)貨樣;

　　(7)供安裝、調(diào)試、檢測設備時使用的儀器、工具;

　　(8)盛裝貨物的容器;

　　(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

　　以上所列暫準進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復運出境的，或者暫準出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復運進境的，海關應當依法征收關稅。

　　4、單選題

　　自2020年9月29日起，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票，按照(　)計算繳納增值稅。

　　A、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　B、直接收費金融服務

　　C、專業(yè)技術服務

　　D、業(yè)務流程管理服務

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　自2020年9月29日起，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。

　　5、單選題

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人銷售額未超過(　)免征增值稅。

　　A、月度5萬元或季度15萬元

　　B、月度10萬元或季度30萬元

　　C、月度15萬元或季度45萬元

　　D、月度30萬元或季度90萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　6、多選題

　　增值稅一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

　　A、建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)的建筑用石料

　　B、寄售商店代銷寄售物品

　　C、企業(yè)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品

　　D、生物科技企業(yè)銷售自產(chǎn)的動物血液制成的生物制品

　　E、自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水

　　【答案】

　　ABDE

　　【解析】

　　本題考查增值稅的征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。其余都是一般納稅人按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的。

　　7、單選題

　　對于增值稅一般納稅人，下列情形不屬于暫按簡易方法依照3%征收率計算繳納增值稅的是(　)。

　　A、寄售商店代銷寄售物品

　　B、典當業(yè)銷售死當物品

　　C、經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

　　D、銷售舊貨

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅稅率。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

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