案例分析題

　　(一)

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關會計資料如下：

　　(1)銷售A產品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到;

　　(2)收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元;

　　(3)為銷售貨物支付運費1000元，并取得運輸企業(yè)開具的運費普通發(fā)票;

　　(4)進口一批原材料，已知該批原材料的關稅完稅價格為50000元，關稅稅率為20%。該批原材料已驗收入庫。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　1.本月進口原材料應納增值稅為( )。

　　A.7264.96元 B.8500元

　　C.8717.95元 D.10200元

　　答案：D

　　解析：參考教材第99-100頁。根據我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 =50000+50000×20%=60000元;應納稅額=組成計稅價格×稅率=60000×17%=10200元。

　　2.本月收取的20 000元預付款應計算銷項稅額為( )。

　　A.0 B.2905.98元

　　C.3400元 D.4096.39元

　　答案：A

　　解析：參考教材第100頁。根據不同的銷售結算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務發(fā)生時間，其中，納稅人采取預售貨款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。收取大華公司匯來的A產品的預付款20000元本月不計銷項稅額。

　　3.本月銷售A產品應計算銷項稅額為( )。

　　A.1700元 B.10200元

　　C.17000元 D.68000元

　　答案：C

　　解析：參考教材第97頁。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17% =17000元。

　　4.下列表述中正確的有( )。

　　A.為銷售貨物支付的運費應計算銷項稅額

　　B.為銷售貨物支付的運費可以計算進項稅額

　　C.本月進項稅額為l0270元

　　D.本月進項稅額為l0487.95元經濟師考試培訓

　　答案：BC

　　解析：參考教材第99頁。銷項稅額是向貨物或者應稅勞務的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運費應不計算銷項稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列運輸費用金額，和7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。運費扣稅的進項稅額=運費發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。本月進項稅額=本月進口原材料所納增值稅10200元+運費扣稅的進項稅額70元=l0270元。

　　5.本月應納增值稅稅額為( )。

　　A.6730元 B.18630元

　　C.21812.05元 D.23730元

　　答案：A

　　解析：參考教材第96-97頁。照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 本月應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=17000-l0270=6730元。

　　(二)

　　某內資企業(yè)2008年度有關財務資料如下：

　　(1) 全年利潤總額100萬元;

　　(2) 在“管理費用”中列支全年工資192萬元，并已計提了職工福利費28萬元、職工教育經費5萬元和職工工會費用4萬元;

　　(3) “營業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬元;

　　(4) “營業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬元;

　　(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點建設債券利息5萬元。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　6.2008年度允許在稅前列支的職工福利費、職工教育經費和職工工會經費金額共計為( )。

　　A.16.8萬元 B.17.76萬元 C.33.6萬元 D.35.52萬元

　　答案：D

　　解析：參考教材第125頁�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》中關于限制稅前扣除的項目中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除”;“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經費金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會經費金額=192×2%=3.84萬元。共計26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元�；蛘吖灿� 192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。

　　7.下列關于“營業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

　　A.稅收罰款支出不得在稅前列支

　　B.非公益性捐贈支出5萬元可以在稅前列支

　　C.國債利息收入免征企業(yè)所得稅

　　D.國家重點建設債券利息收入免征企業(yè)所得稅

　　答案：AC

　　解析：參考教材第125-126、123頁。“各項稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。

　　8.2008年度應納稅所得額為( )。

　　A.94.48萬元 B.99.48萬元

　　C.100萬元 D.96.48萬元

　　答案：D

　　解析：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額;收入總額=利潤+各項支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準予扣除項目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應納稅所得額=96.48萬元。

　　9.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A.10% B.15% C.25% D.33%

　　答案：C

　　解析： 新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。

　　10.假定不存在需要彌補的虧損，則2008年度該企業(yè)應納所得稅稅額為( )。

　　A.24.12萬元 B.32.83萬元

　　C.33萬元 D.34.48萬元

　　答案：A

　　解析：企業(yè)應納所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬元。

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