問題內容：

　　甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權使用費所得50萬元;來源于丙國經(jīng)營所得200萬元，特許權使用費所得60萬元。甲、乙丙三國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50%，40%，60%;甲乙丙三國特許權使用所得的所得稅稅率分別為10%，20%，5%。請回答以下問題：

　　24.在分國抵免法下來源于乙國所得的抵免額是多少?

　　25.在分國抵免法下來源于丙國所得的抵免額是多少?

　　26.在分國抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅稅額為多少?

　　27.在綜合抵免法下上述所得的抵免額為?

　　28.在綜合抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅稅額為?

　　請老師列出詳細步驟講解，謝謝!

　　老師回答：

　　1， 在分國抵免法下來源于乙國所得的抵免額為( )

　　A55萬元

　　B50萬元

　　C10萬元

　　D0

　　【答案】B

　　【解析】第一步，計算抵免限額，

　　抵免限額=乙國抵免限額=(100*50%+50*10%)=55萬

　　第二步，計算實際抵免額。

　　乙國實際繳納稅款=100*40%+50*20%=50萬<抵免限額55萬元，可以全額抵免

　　2， 在分國抵免法下來源于丙國所得的抵免額為( )

　　A123萬元

　　B106萬元

　　C104萬元

　　D0

　　【答案】B

　　【解析】第一步，計算抵免限額，

　　丙國抵免限額=200*50%+60*10%=106萬

　　第二步，計算實際抵免額。

　　丙國實際繳納稅款=200*60%+60*50%=123萬>抵免限額106萬元，當期只需抵免106萬元

　　3， 在分國抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅額為()萬元。

　　A161

　　B5

　　C0

　　D-7

　　【答案】B

　　【解析】55萬+106萬-(50+106)=5萬元

　　4， 在綜合抵免法下上述所得的抵免額為()萬元。

　　A173

　　B161

　　C123

　　D50

　　【答案】B

　　【解析】第一步，計算綜合抵免限額。

　　綜合抵免限額：(100*50%+50*10%)+(200*50%+60*10%)=55+106=161萬

　　第二步，計算實際抵免額。注意抵免限額與抵免額之間的區(qū)分。

　　乙國實際繳納+丙國實際繳納稅款=(100*40%+50*20%)+(200*60%+60*50%)=50+123=173萬元>抵免限額161萬元，當期只需抵免161萬元

　　5在綜合抵免法下甲國應對上述所得征收所得稅額為()萬元。

　　A166

　　B10

　　C0

　　D-7

　　【答案】C

　　【解析】計算甲國應征稅款=161-161=0

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