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第一節(jié) 稅收概述
(一)稅收的概念及本質(zhì)
1、概念:稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要,依據(jù)其社會(huì)職能,按照法律規(guī)定,參與社會(huì)產(chǎn)品的分配,強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。
該定義認(rèn)為稅收是一種工具、手段和形式,它包含了三點(diǎn)含義:
第一,稅收是一種工具,其使用的目的是為國(guó)家取得財(cái)政收入,從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能;
第二,稅收這種工具是由國(guó)家來(lái)掌握和運(yùn)用的,因此征稅權(quán)力歸國(guó)家所有;
第三,稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定,通過(guò)強(qiáng)制的征收,把納稅單位和個(gè)人的收入,轉(zhuǎn)移到政府手中,形成財(cái)政收入。
行使稅收征收權(quán)的主體是國(guó)家。行使征稅權(quán)利的政府包括中央政府和地方政府。
稅收是政府取得財(cái)政收入的最主要的形式。
社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的內(nèi)在的、根本的決定依據(jù)
國(guó)家的存在和對(duì)資金的需求則是必要的前提。
2、本質(zhì):稅收表現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系,稅收本質(zhì)體現(xiàn)著作為權(quán)力主體的國(guó)家,在取得財(cái)政收入的國(guó)民收入分配或社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)中,同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間所形成的一種特定分配關(guān)系,是整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系的有機(jī)組成部分,也是整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分。
(二)稅收的職能
稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的,是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。稅收的職能具有客觀性,不以人們主觀意志為轉(zhuǎn)移,也不受外部客觀經(jīng)濟(jì)條件的影響。
稅收的三項(xiàng)基本職能分別為:財(cái)政職能,經(jīng)濟(jì)職能,監(jiān)督職能。
(1)財(cái)政職能亦稱(chēng)收入職能,是指稅收通過(guò)參與國(guó)民收入的分配再分配,為國(guó)家取得財(cái)政收入。財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。
(2)經(jīng)濟(jì)職能亦稱(chēng)調(diào)節(jié)職能,是指通過(guò)稅收分配,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié),產(chǎn)生對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各方面的影響。由于這種影響主要通過(guò)財(cái)富的所有權(quán)轉(zhuǎn)移,即一種經(jīng)濟(jì)的手段來(lái)進(jìn)行的,故將此稅收職能稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)職能。
(3)監(jiān)督職能。稅收的監(jiān)督職能有兩點(diǎn)含義:
一是稅收分配活動(dòng)遍及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的方方面面,稅收的變動(dòng)情況可以在一定程度上反映經(jīng)濟(jì)波動(dòng)狀況,可通過(guò)這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,實(shí)施宏觀調(diào)控;
二是可以通過(guò)廣泛的稅務(wù)工作對(duì)納稅人的生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,促使其正確履行納稅義務(wù),遵守國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。稅收的監(jiān)督職能既涉及宏觀層次,也涉及微觀層次,對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)都能產(chǎn)生作用。
應(yīng)用舉例:
1、稅收的首要職能是( )。 (07年)
A.財(cái)政職能
B.經(jīng)濟(jì)職能
C.監(jiān)督職能
D.調(diào)控職能
答案:A
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